2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、對(duì)民間非營(yíng)利組織的勞務(wù)捐贈(zèng)不應(yīng)予以確認(rèn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確；選項(xiàng)B不符合題意。

2、甲公司2012年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為300萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為150萬(wàn)元暫時(shí)性差異于以后年度轉(zhuǎn)回。2012年當(dāng)期另發(fā)生兩項(xiàng)暫時(shí)性差異：（1）交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元；（2）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元，已知該公司截至當(dāng)期所得稅稅率始終為15%，從2011年起該公司不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，該公司2012年的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.170

B.5

C.105

D.375

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額＝（300/15%＋100）×25%－300＝225（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額＝（150/15%＋80）×25%－150＝120（萬(wàn)元），遞延所得稅費(fèi)用＝225－120＝105（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

3、甲公司為一家國(guó)內(nèi)企業(yè)，主要從事設(shè)備的生產(chǎn)制造。該公司95%的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算；生產(chǎn)所需的原材料、機(jī)器設(shè)備及人工成本的70%都以美元支付，30%以人民幣支付。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是（）?！締芜x題】

A.甲公司屬于國(guó)內(nèi)企業(yè)，所以應(yīng)該以人民幣作為記賬本位幣

B.甲公司編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該折算為人民幣

C.甲公司選擇以人民幣或美元作為記賬本位幣均可

D.甲公司如果選擇以美元作為記賬本位幣，則一般不涉及外幣交易

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B說(shuō)法正確；選項(xiàng)ACD說(shuō)法不正確：從資料可以看出，甲公司主要以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算，因此應(yīng)該采用美元作為記賬本位幣；由于甲公司生產(chǎn)所需的原材料、機(jī)器設(shè)備及人工成本的30%都以人民幣支付，所以涉及外幣交易?！舅悸伏c(diǎn)撥】企業(yè)選定一種貨幣作為記賬本位幣后，那么以其他貨幣進(jìn)行結(jié)算的交易對(duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)就屬于外幣交易。

4、D公司適用的所得稅稅率為25%，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2015年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，D公司認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2014年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2014年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，D公司就該訴訟事項(xiàng)于2014年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。D公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（）?！締芜x題】

A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.應(yīng)在2014年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C.應(yīng)在2014年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬(wàn)元

D.2014年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2014年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元（500-300），2014年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元（500×25%）；選項(xiàng)ABD不符合題意。

5、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）?！径噙x題】

A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

B.發(fā)生企業(yè)合并

C.發(fā)生以前年度銷貨退回

D.發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)CD正確；選項(xiàng)AB錯(cuò)誤：選項(xiàng)AB都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，在報(bào)表附注中披露即可。

6、B公司所得稅稅率為25%。B公司于2012年1月1日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價(jià)值為1 700萬(wàn)元。則2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.250

B.0

C.237.5

D.175

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20×6=700(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1 000萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1 000×25%=250(萬(wàn)元)。選項(xiàng)BCD不符合題意。

7、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。【多選題】

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD正確：選項(xiàng)ABD屬于發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：選項(xiàng)C資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)為非調(diào)整事項(xiàng)。

8、甲公司2015年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月1日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值。甲公司2015年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.研發(fā)階段確認(rèn)的管理費(fèi)用為130萬(wàn)元

B.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途確認(rèn)的成本為300萬(wàn)元

C.影響2015年管理費(fèi)用的金額為157.5萬(wàn)元

D.2015年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為272.5萬(wàn)元

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A正確：管理費(fèi)用的金額=30+40+30+30=130（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B正確：無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途確認(rèn)的成本=100+200=300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：影響2015年管理費(fèi)用的金額=130+無(wú)形資產(chǎn)2015年攤銷額2.5（300/10×1/12）=132.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：2015年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-2.5=297.5（萬(wàn)元）。

9、甲公司于2014年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，且使用年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2016年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25％，并預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)保持不變。甲公司2016年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.2

B.0

C.6

D.4

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：該設(shè)備在2016年12月31日的賬面價(jià)值=120-120/5×2=72（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120×（5+4）/15=48（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=（72-48）×25％=6（萬(wàn)元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

10、遞延所得稅的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確。選項(xiàng)B不符合題意。