2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、甲公司2011年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2012年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬元，2012年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元?！締芜x題】

A.-111

B.180

C.-180

D.111

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：本題考核遞延所得稅費(fèi)用。2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6 800-6 200) +120)]×25%=180(萬元)。2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=69-180=-111(萬元)。選項(xiàng)BCD不符合題意。

2、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元?！締芜x題】

A.5250

B.6000

C.6250

D.9000

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：該設(shè)備在第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=50000×2/4=25000（元）；該設(shè)備在第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（50000-25000）×2/4=12500（元）；該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（50000-25000-12500-50000×4%]÷2=5250（元）。選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

3、2×22年2月19日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，該批商品成本4500萬元，售價(jià)5000萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個(gè)月，至2×22年7月19日乙公司仍未還款。甲公司對(duì)該債權(quán)累計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備350萬元。甲公司得知乙公司流動(dòng)資金不足，款項(xiàng)很難按時(shí)收回，為減少損失，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，乙公司以其他權(quán)益工具投資清償所欠甲公司債務(wù)。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為4000萬元（其中成本3500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬元），公允價(jià)值5000萬元。當(dāng)日，該筆債權(quán)的公允價(jià)值為5000萬元，甲公司取得乙公司抵債資產(chǎn)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.該筆債務(wù)重組事項(xiàng)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬元

B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬元

C.該筆債務(wù)重組事項(xiàng)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬元

D.甲公司金融資產(chǎn)的入賬金額為5000萬元

正確答案:D

答案解析:甲公司向乙公司賒銷商品形成債權(quán)的賬面價(jià)值＝5000×（1+13%）＝5650（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝5000-（5650-350）＝-300（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益＝債務(wù)賬面價(jià)值-抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝5650-4000＝1650（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額為1650萬元，其他權(quán)益工具投資持有期間確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，不影響損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司在債務(wù)重組中取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，即5000萬元，選項(xiàng)D正確。

4、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更只能采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：會(huì)計(jì)政策變更也可能采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)A不符合題意。

5、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70%的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元，差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，購買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，2013年末A公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)金額為（）萬元?！締芜x題】

A.200

B.100

C.195

D.90

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：合并商譽(yù)金額=1000-（1200-200×25%）×70%=195（萬元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。【思路點(diǎn)撥】合并日被合并方凈資產(chǎn)評(píng)估增值的，如果題目給出所得稅稅率，則計(jì)算合并商譽(yù)時(shí)，需要考慮評(píng)估增值部分的遞延所得稅影響；如果題目沒有給出所得稅稅率，則不考慮。

6、若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料期末按成本計(jì)量；選項(xiàng)A不符合題意。

7、長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，實(shí)際成本為900萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司在編制2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該項(xiàng)內(nèi)部交易作出的下列調(diào)整抵銷處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.抵銷營業(yè)外收入1000萬元

B.抵銷管理費(fèi)用5萬元

C.抵銷固定資產(chǎn)100萬元

D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)BD正確；選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；正確處理為：①抵銷營業(yè)收入1000萬元，不是營業(yè)外收入；②抵銷營業(yè)成本900萬元；③抵銷管理費(fèi)用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬元）；④抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95（萬元）；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=（100-5）×25％=23.75（萬元）。調(diào)整抵銷分錄：借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 900 固定資產(chǎn)-原價(jià) 100借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 5（100/10×6/12） 貸：管理費(fèi)用 5借：遞延所得稅資產(chǎn) 23.75（95×25％） 貸：所得稅費(fèi)用 23.75

8、對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，作為會(huì)計(jì)政策變更。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不做會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)A不符合題意。

9、A公司按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2016年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬元，乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元。合同售價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品將分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，截止到2016年12月31日，該公司尚未對(duì)甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2016年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元?！締芜x題】

A.60

B.77

C.87

D.97

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值=200-12=188（萬元），所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=240-188=52（萬元）；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值=300-15=285（萬元），所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=320-285=35（萬元）。2016年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙兩種商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=52+35=87（萬元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

10、對(duì)企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)，下列表述中正確的有（　　）。【多選題】

A.應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格

B.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)采用與本企業(yè)其他采購相一致的方式確認(rèn)所購買的商品

C.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價(jià)值的，超過金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價(jià)格

D.向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)全額沖減交易價(jià)格

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)BCD說法正確；企業(yè)應(yīng)付客戶（或向客戶購買本企業(yè)商品的第三方，如淘寶網(wǎng)，本條下同）對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付）客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入，但應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。