2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大海公司2014年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為2000萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊；稅法處理時(shí)允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對該項(xiàng)資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2016年12月31日，大海公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2016年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元?！締芜x題】

A.1280

B.1440

C.160

D.0

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：2016年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000×2/10-（2000-2000×2/10）×2/10=1280（萬元）。選項(xiàng)BCD不符合題意。

2、A公司于2011年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元，2012年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬元，2012年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元，2012年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.120

C.100

D.60

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：2012年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予全額抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。選項(xiàng)BCD不符合題意。

3、A公司于2010年12月31日購入價(jià)值1 000萬元的設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2012年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2012年末遞延所得稅負(fù)債的余額是（）萬元?！締芜x題】

A.50

B.-60

C.60

D.-50

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：本題考核遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/5×2=600(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=600-400=200(萬元),2012年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25%=50(萬元)。選項(xiàng)BCD不符合題意。

4、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2×11年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2×12年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.300

C.200

D.500

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：本題考核計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2×12年末，該筆費(fèi)用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。選項(xiàng)ACD不符合題意。

5、A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值,稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2×12年1月1日的公允價(jià)值為2 100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1 980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)BC說法正確：本題考核所得稅的確認(rèn)與計(jì)量。2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2 100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000/20=1 900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2 100-1 900)×25%=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 980萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000/20×2=1 800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1 980-1 800)×25%=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。選項(xiàng)AD說法錯(cuò)誤。