2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀(guān)）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，不會(huì)形成暫時(shí)性差異的是（）?！締芜x題】

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳未繳的滯納金

D.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的交易性金融資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A不符合題意：會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，但稅法規(guī)定要按一定的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B不符合題意：企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C符合題意：應(yīng)繳未繳的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D不符合題意：交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類(lèi)題目的關(guān)鍵是掌握暫時(shí)性差異的概念，知道什么樣的差異屬于暫時(shí)性差異，通俗的講，暫時(shí)性差異有兩個(gè)要點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同，（2）不同只是暫時(shí)（短期）的，長(zhǎng)期來(lái)看是相同的。比如固定資產(chǎn)折舊方法，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同，每年的折舊額不等，但最終計(jì)提的折舊總額相等，則該差異就是暫時(shí)性差異；再比如罰款支出，會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)，稅法規(guī)定不能稅前扣除，該差異就不是暫時(shí)的，不論短期看還是長(zhǎng)期看，會(huì)計(jì)和稅法的處理都不同，所以該差異是永久性差異。

2、2018年，甲公司共發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中資本化支出為600萬(wàn)元。2018年7月1日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)，不考慮其他因素。假定甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，下列表述正確的是（）?！締芜x題】

A.2018年末，研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元

B.2018年末，研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬(wàn)元

C.2018年應(yīng)交所得稅為169.375萬(wàn)元

D.研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A表述不正確：無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600×175%-600×175%/10/2=997.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B表述不正確：研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C表述正確：應(yīng)交所得稅=（1000-400×75%-600/10/2×75%）×25%=169.375（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D表述不正確：研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

3、交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A不符合題意。

4、甲公司20×7年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入30萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升150萬(wàn)元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×7年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3.3

B.9.7

C.49.7

D.56.1

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝（200－30－150＋70）×33%＝29.7（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝70×25%＝17.5（萬(wàn)元），甲公司20×7年度所得稅費(fèi)用＝29.7＋37.5－17.5＝49.7（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

5、AS公司所得稅稅率為25%。2011年1月取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷(xiāo)。但稅法規(guī)定按10年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2011年12月31日無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：賬面價(jià)值＝160（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝160－160/10＝144（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為16萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債＝16×25%＝4（萬(wàn)元）；同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元。選項(xiàng)BCD不符合題意。