2021年中級會計(jì)職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司2016年12月31日發(fā)現(xiàn)2015年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，并按凈利潤的10％提取盈余公積。假設(shè)甲公司2015年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會計(jì)處理中正確的是（）?！締芜x題】

A.調(diào)減2016年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元

B.調(diào)增2016年當(dāng)期未分配利潤75萬元

C.調(diào)減2016年年初未分配利潤67.5萬元

D.調(diào)增2016年年初未分配利潤67.5萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：調(diào)增年初未分配利潤的金額=100×（1-25％）×（1-10％）=67.5（萬元）；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

2、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元。其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（）?！締芜x題】

A.處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入

B.處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)收入

D.處置時(shí)，該事項(xiàng)對當(dāng)期損益的影響金額為70萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：處置時(shí)對當(dāng)期損益的影響金額=200-160+30=70（萬元）；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：企業(yè)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C錯(cuò)誤：應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本。

3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。【多選題】

A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后,在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷,直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD正確；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：本題考核無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外:①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn);②可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)的殘值信息,并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

4、下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)2011年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬元

C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元

D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)BD說法正確；選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤：本題考核負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1 000萬元；選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤：計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

5、下列關(guān)于會計(jì)信息質(zhì)量要求理解正確的有（）?！径噙x題】

A.相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，具有反饋價(jià)值與預(yù)測價(jià)值

B.可比性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，其中僅包括同一企業(yè)不同時(shí)期可比，且提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了

C.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用

D.及時(shí)性對相關(guān)性和可靠性起著制約作用

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：可比性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，其中包括同一企業(yè)不同時(shí)期可比、不同企業(yè)相同時(shí)期可比；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

6、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)該全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)CD正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：如果該項(xiàng)無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

7、甲公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。于2015年1月1日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：（1）2015年1月1日對某棟以租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2015年年初賬面價(jià)值為10000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為20000萬元；（2）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年。甲公司管理用固定資產(chǎn)原折舊額為每年100萬元（與稅法規(guī)定相同），2015年計(jì)提的折舊額為300萬元。假設(shè)變更日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。下列關(guān)于甲公司的會計(jì)處理中，正確的有（）。【多選題】

A.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值10000萬元

B.變更日對出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2500萬元

C.將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計(jì)入當(dāng)年度損益

D.管理用固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債50萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：變更日應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)投資性房地產(chǎn)，對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值10000萬元（20000-10000）；選項(xiàng)B正確：變更后，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為20000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為10000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10000萬元，所以應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10000×25%=2500（萬元）；將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計(jì)入當(dāng)年度損益，2015年度會計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D不正確。

8、下列關(guān)于存貨確認(rèn)的處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.購貨方對已付購貨款,但尚在運(yùn)輸途中的商品,確認(rèn)為存貨

B.生產(chǎn)企業(yè)對預(yù)計(jì)發(fā)生的制造費(fèi)用,確認(rèn)為存貨

C.購貨方對期末未收到銷售方結(jié)算發(fā)票但已運(yùn)抵購貨方驗(yàn)收入庫的商品確認(rèn)為存貨

D.工業(yè)企業(yè)將為建造辦公樓而購入的工程物資確認(rèn)為存貨

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：本題考核存貨的概念和確認(rèn)。為在途物資；選項(xiàng)C正確：期末購貨方應(yīng)作為存貨暫估入賬；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：由于制造費(fèi)用僅是預(yù)計(jì)，并未實(shí)際發(fā)生，不能可靠地確定其成本，因此不是企業(yè)的存貨；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：工程物資持有的目的是建造辦公樓，不是出售或耗用，不符合存貨的定義。

9、對于企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的售后回購交易，下列表述中正確的有（　　）。【多選題】

A.客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

B.客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易

C.客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，回購價(jià)格低于市場價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

D.客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，回購價(jià)格低于市場價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會計(jì)處理

正確答案:A、B、D

答案解析:正確答案:A,B,D 客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，回購價(jià)格低于市場價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10、下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）?！締芜x題】

A.接受投資者投入設(shè)備

B.支付現(xiàn)金股利

C.收回應(yīng)收賬款

D.支付股票股利

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：支付現(xiàn)金股利能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：接受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：收回應(yīng)收賬款資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，不會影響資產(chǎn)總額的變化；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：支付股票股利不會同時(shí)影響資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生變化，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化。