2021年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、A公司2016年發(fā)生了1800萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2016年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元。2016年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。【單選題】

A.300

B.1500

C.0

D.2000

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：因按照稅法規(guī)定，該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15％計算，當(dāng)期可予稅前扣除1500萬元（10000×15％），當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元（1800-1500）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。選項BCD不符合題意。

2、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有（ ）?！径噙x題】

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債

正確答案:A、C

答案解析:選項AC符合題意；選項BD不符合題意：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。BD都是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

3、對于合并財務(wù)報表中納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)予以抵銷列示。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核所得稅的列報。在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且有意圖以凈額結(jié)算。選項A不符合題意。

4、暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，不會產(chǎn)生暫時性差異。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。選項A不符合題意。

5、有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。【多選題】

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

正確答案:A、C

答案解析:選項AC表述正確：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額；負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間可稅前扣除的金額。選項BD表述錯誤。