2021年中級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》考試共59題，分為單選題和多選題和判斷題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 企業(yè)所得稅法律制度5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2016年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2018年度該企業(yè)利潤總額890萬元；未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2018年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元?！締芜x題】

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：（1）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除；（2）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[（890+10）-200×70%]×25%=190（萬元）。（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但股權(quán)持有須滿2年）選項(xiàng)ABC不符合題意。

2、某公司2018年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2018年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬元?！締芜x題】

A.260

B.230

C.200

D.150

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：（1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000×5%=50萬元），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；（3）除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（30萬元），不得扣除。選項(xiàng)ABD不符合題意。

3、企業(yè)為促進(jìn)商品銷售，給予購買方的商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 （?。九袛囝}】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售，給予購買方的商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B不符合題意。

4、甲企業(yè)2018年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)為（）萬元?！締芜x題】

A.15.5

B.16.5

C.19.5

D.20.5

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：（1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14（萬元），實(shí)際發(fā)生額18萬元，超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除14萬元；（2）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×8%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生額1.5萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額在稅前扣除；（3）準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)=14+1.5=15.5（萬元）。選項(xiàng)BCD不符合題意。

5、企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時(shí)，需對資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)定，其中，對企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣的，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。選項(xiàng)B不符合題意。