2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)于2015年12月11日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1500萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用年限平均法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。假定該企業(yè)從2017年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改按平均年限法計(jì)提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.-50

B.50

C.200

D.150

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：2016年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500-1500×5/15=1000（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/5=1200（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，會(huì)減少所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元，增加留存收益50萬(wàn)元，故累積影響數(shù)的金額為50萬(wàn)元；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤?！舅悸伏c(diǎn)撥】累積影響數(shù)是對(duì)留存收益的追溯金額，一般情況下，等于追溯調(diào)整的損益減去所得稅影響后的金額，比如單選第6題，累積影響數(shù)=（750-600）×（1-25%）；而當(dāng)變更的會(huì)計(jì)政策為所得稅核算方法時(shí)，累積影響數(shù)就等于對(duì)所得稅費(fèi)用的調(diào)整金額，比如本題，累積影響數(shù)=（1200-1000）×25%。

2、通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中不影響企業(yè)合并成本的有（）?！径噙x題】

A.為企業(yè)合并所支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.為企業(yè)合并所發(fā)行的權(quán)益性證券的股票面值總額

C.為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢(xún)等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用

D.所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)BCD符合題意：非同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并成本以付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢(xún)等中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；所支付的對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利；記入“應(yīng)收股利”科目；選項(xiàng)A不符合題意。

3、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理的是（）?！締芜x題】

A.因無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的改變,將無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由生產(chǎn)總量法改為直線法

B.對(duì)于取得時(shí)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),在后續(xù)期間經(jīng)復(fù)核,有證據(jù)表明其使用壽命有限

C.因執(zhí)行新準(zhǔn)則,內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對(duì)于取得時(shí)預(yù)計(jì)殘值為零的無(wú)形資產(chǎn),在持有期間,有第三方承諾在該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:本題考核會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判定。選項(xiàng)C符合題意：屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)ABD不符合題意。

4、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確。選項(xiàng)B不符合題意。

5、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）?！径噙x題】

A.培訓(xùn)活動(dòng)支出

B.廣告和營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)支出

C.購(gòu)入商標(biāo)支付的增值稅

D.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的支出

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD符合題意；選項(xiàng)C不符合題意：作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接對(duì)外出售。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，乙公司代收代交的消費(fèi)稅稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.720

B.737

C.800

D.817

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：甲公司收回該委托加工物資后直接對(duì)外出售，所以支付給乙公司代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本，即實(shí)際成本=620+100+80=800（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

7、A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2014年4月30日對(duì)外公布。2014年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。A公司應(yīng)做的處理是（）?！締芜x題】

A.調(diào)整2013年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)

B.調(diào)整2014年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

C.調(diào)整2013年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

D.調(diào)整2014年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，視同報(bào)告年度發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整2013年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

8、企業(yè)只有在金融資產(chǎn)不存在市場(chǎng)活動(dòng)或者市場(chǎng)活動(dòng)很少導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值，即不可觀察輸入值。（　?。九袛囝}】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：

9、全國(guó)高校圖書(shū)情報(bào)資料研究會(huì)為民間非營(yíng)利組織，按照規(guī)定每位會(huì)員需繳納年費(fèi)100元且無(wú)限定用途,，2012年1月2日實(shí)際收到2012年度會(huì)費(fèi)120萬(wàn)元，假定按月確認(rèn)收入。則2012年該研究會(huì)不正確的會(huì)計(jì)處理是（）?！締芜x題】

A.2012年1月2日實(shí)際收到2012年度會(huì)費(fèi)時(shí),借記“銀行存款”科目120萬(wàn)元,貸記“預(yù)收賬款”科目120萬(wàn)元

B.2012年1月末確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入時(shí),借記“預(yù)收賬款”科目10萬(wàn)元,貸記“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”科目10萬(wàn)元

C.2012年年末,借記“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”科目120萬(wàn)元,貸記“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目120萬(wàn)元

D.2012年年末,借記“會(huì)費(fèi)收入——限定性收入”科目120萬(wàn)元,貸記“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目120萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：“會(huì)費(fèi)收入”科目的貸方反映當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額；選項(xiàng)ABC不符合題意。

10、甲公司2016年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：因?yàn)楸酒诎l(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來(lái)五年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少甲公司未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此未彌補(bǔ)虧損1000萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，另外未彌補(bǔ)虧損會(huì)影響損益，所以需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)ACD不符合題意。