2021年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A正確：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字；選項B錯誤。

2、2012年甲公司發(fā)生虧損400萬元，假設(shè)可以由以后年度稅前彌補(bǔ)，所得稅稅率為25%，則對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)（）。【單選題】

A.0

B.100（借方）

C.500（借方）

D.100（貸方）

正確答案:B

答案解析:選項B正確：遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時性差異×所得稅稅率＝400×25%＝100（萬元）；選項ACD錯誤。

3、某企業(yè)于2010年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2011年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2012年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2012年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.10

B.15

C.16

D.12

正確答案:D

答案解析:選項D正確：2011年年末該專利權(quán)的賬面凈值=100-100÷10×2=80（萬元），可收回金額為60萬元，所以，2011年年末該專利權(quán)的賬面價值為60萬元。2012年應(yīng)攤銷的金額=60÷5=12（萬元）；選項ABC錯誤。

4、甲公司持有乙公司80%股份，對乙公司能施加控制。2015年3月2日，甲公司從乙公司購進(jìn)一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。假定合并前甲公司與乙公司沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2015年年末編制合并報表的處理中，不正確的是（）。【單選題】

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤30萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬元

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：甲公司2015年年末應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置損益  30       貸：無形資產(chǎn) 30借：無形資產(chǎn)—累計攤銷 5       貸：管理費用 5（30/5×10/12）借：少數(shù)股東權(quán)益 5[（30-5）×20%]       貸：少數(shù)股東損益 5借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.25       貸：所得稅費用 6.25[（30-5）×25%]借：少數(shù)股東損益 1.25（6.25×20%）       貸：少數(shù)股東權(quán)益 1.25抵銷資產(chǎn)處置損益30萬元。選項BCD不符合題意。

5、會計主體不同于法律主體，一般來說，會計主體必然是法律主體，但法律主體不一定是會計主體。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；選項A不符合題意。

6、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。【單選題】

A.貸方1 530

B.借方1 638

C.借方1 110

D.貸方4 500

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的計量。方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3 720-720)×25%=750(萬元)，以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬元)。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(萬元)。選項ABD不符合題意。

7、按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時，抵銷處理包括的內(nèi)容有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

B.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理

C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD符合題意：抵銷處理包括的內(nèi)容有：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

8、甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2016年9月甲公司以800萬元（不含增值稅稅額）的價格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2016年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元?！締芜x題】

A.80

B.0

C.20

D.30

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2016年12月31日合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（800-600）×（1-60％）×25％=20（萬元）選項ABD不符合題意。

9、企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應(yīng)將該房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：出租部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，自用部分則作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算；選項A不符合題意。

10、2012年12月31日，B原材料的賬面成本為530萬元，因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，無法再使用B原材料，準(zhǔn)備將其出售，估計B材料市場價格為540萬元，估計的銷售費用及相關(guān)稅金為12萬元。年末計提跌價準(zhǔn)備前，B材料的跌價準(zhǔn)備余額為0，則年末計提存貨跌價準(zhǔn)備（）萬元?！締芜x題】

A.10

B.0

C.12

D.2

正確答案:D

答案解析:選項D正確：B材料可變現(xiàn)凈值＝B材料的估計售價－估計的銷售費用及相關(guān)稅金＝540－12＝528（萬元）；因材料的可變現(xiàn)凈值528萬元低于材料成本530萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備金額＝530－528＝2（萬元）；選項ABC錯誤。