2021年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、D公司適用的所得稅稅率為25%，2014年度財務(wù)報告于2015年3月10日批準(zhǔn)報出。2015年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，D公司認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2014年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2014年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，D公司就該訴訟事項于2014年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。D公司不正確的會計處理是（）。【單選題】

A.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

B.應(yīng)在2014年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元

C.應(yīng)在2014年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減預(yù)計負(fù)債300萬元，同時確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元

D.2014年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2014年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元（500-300），2014年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元（500×25%）；選項ABD不符合題意。

2、非上市公司甲公司在成立時，A公司以其持有的對乙公司的長期股權(quán)投資作為出資投入甲公司。協(xié)議約定，A公司作為出資的長期股權(quán)投資作價8000萬元（該作價與其公允價值相等）。交易完成后，甲公司注冊資本增加至32000萬元，其中A公司的持股比例為20%。甲公司取得該長期股權(quán)投資后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。甲公司取得對乙公司投資時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一資本溢價”為（?。┤f元。【單選題】

A.8000

B.6400

C.400

D.1600

正確答案:D

答案解析:甲公司取得對乙公司投資時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一資本溢價” =8000 - 32000 × 20%=1600 （萬元）。

3、資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A正確：企業(yè)確定折現(xiàn)率時，通常應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)。如果該資產(chǎn)的市場利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率。

4、資產(chǎn)減值測試過程中預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（  ）?！締芜x題】

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)

C.企業(yè)計算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算

D.企業(yè)在計算該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮預(yù)計將發(fā)生的相關(guān)改良支出

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率計算其折現(xiàn)值；選項BCD不符合題意。

5、甲公司2015年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2015年發(fā)生如下事項：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。該公司2015年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列相關(guān)核算指標(biāo)的認(rèn)定中，正確的有（）?！径噙x題】

A.當(dāng)年遞延所得稅收益為200萬元

B.當(dāng)年應(yīng)交所得稅為225萬元

C.當(dāng)年所得稅費用為425萬元

D.當(dāng)年凈利潤為1500萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項BC正確：①2015年應(yīng)納稅所得額=2000+700-1500-300=900（萬元）；②2015年應(yīng)交所得稅=900×25%=225（萬元）；③2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×25%=175（萬元）；④2015年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1500×25%=375（萬元）；⑤2015年“所得稅費用”=225-175+375=425（萬元）；⑥2015年“凈利潤”=2000-425=1575（萬元）。選項AD錯誤。

6、下列關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)概念的敘述中，不正確的是（）。【單選題】

A.受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，再由民間非營利組織自行選定受贈人

B.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織無權(quán)改變受托資產(chǎn)的用途

C.民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)即為受托代理資產(chǎn)

D.民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或個人的受托代理過程。選項BCD不符合題意。

7、企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）?！径噙x題】

A.取得的確鑿證據(jù)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響

D.存貨賬面價值

正確答案:A、B、C

答案解析:選項ABC正確：企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響等因素；選項D錯誤：確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價值無關(guān)。

8、生產(chǎn)經(jīng)營期間非資本化期間計算利息費用時，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（）?！締芜x題】

A.計入營業(yè)外收入

B.計入投資收益

C.沖減管理費用

D.沖減財務(wù)費用

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：資本化期間內(nèi)與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化的金額，費用化期間應(yīng)沖減財務(wù)費用。選項ABC不符合題意。

9、企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時性差異,并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。()【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以很可能取得的用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限。選項A不符合題意。

10、下列各項中，屬于合并財務(wù)報表的特點有（）。【多選題】

A.合并財務(wù)報表反映的是經(jīng)濟(jì)意義主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量

B.合并財務(wù)報表的編制主體是母公司

C.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個別報表

D.合并財務(wù)報表就是各個子公司個別報表的匯總

正確答案:A、B、C

答案解析:選項ABC符合題意選項D不符合題意：合并財務(wù)報表不僅僅是母子公司個別報表的簡單匯總。本題考核合并報表的特點。