2021年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，屬于利得的有（）。【多選題】

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以資產(chǎn)清償債務形成的債務重組收益

正確答案:C、D

答案解析:選項CD正確；選項A錯誤：屬于日?；顒?，不屬于利得；選項B錯誤：利得與所有者投入資本無關，不屬于利得。

2、甲公司2015年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2015年發(fā)生如下事項：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。該公司2015年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列相關核算指標的認定中，正確的有（）?！径噙x題】

A.當年遞延所得稅收益為200萬元

B.當年應交所得稅為225萬元

C.當年所得稅費用為425萬元

D.當年凈利潤為1500萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項BC正確：①2015年應納稅所得額=2000+700-1500-300=900（萬元）；②2015年應交所得稅=900×25%=225（萬元）；③2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×25%=175（萬元）；④2015年“遞延所得稅負債”貸記額=1500×25%=375（萬元）；⑤2015年“所得稅費用”=225-175+375=425（萬元）；⑥2015年“凈利潤”=2000-425=1575（萬元）。選項AD錯誤。

3、下列各事項中，不會導致計稅基礎和賬面價值產(chǎn)生差異的有（ ）?！径噙x題】

A.存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本

B.購買國債確認的利息收入

C.固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末進行減值測試

正確答案:A、B、C

答案解析:選項ABC符合題意；選項D不符合題意：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上不攤銷，而稅法要分期攤銷，因此，無論其是否發(fā)生減值，均可能出現(xiàn)暫時性差異。

4、2019年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商品購銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司于2年后將該批商品交付乙公司，同時乙公司如果在合同簽訂日付款需支付1000萬元，如果在交付商品時付款需支付1102.5萬元。乙公司選擇在合同簽訂日支付貨款，該批商品的控制權在交貨時轉(zhuǎn)移。當日甲公司收到貨款并存入銀行，不考慮相關稅費等因素，下列說法正確的有（　?。！径噙x題】

A.甲公司應在收到貨款時確認為預收賬款

B.甲公司應在收到貨款時確認“未確認融資費用”102.5萬元

C.甲公司應按1000萬元在商品控制權轉(zhuǎn)移時確認收入

D.甲公司應按1102.5萬元在商品控制權轉(zhuǎn)移時確認收入

正確答案:B、D

答案解析:選項BD符合題意:甲公司在收到貨款時確認為“合同負債”，選項A錯誤；甲公司應按乙公司取得商品控制權日商品現(xiàn)銷價格確認收入，選項C錯誤，選項D正確。甲公司在收到貨款時應編制會計分錄為：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　未確認融資費用　　　　　　　　　　　　　　 102.5　貸：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　1102.5后續(xù)期間按實際利率法攤銷未確認融資費用，在商品控制權轉(zhuǎn)移時確認收入應編制的會計分錄為：借：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　1102.5　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　1102.5

5、無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)；選項A不符合題意。

6、甲公司2010年4月1日定向發(fā)行股票10 000萬股普通股股票給乙公司的原股東，以此為對價取得乙公司90%的有表決權股份，所發(fā)行股票面值為1元，公允價值為6元，當日辦理完畢相關手續(xù)。當日乙公司的所有者權益相對于最終控制方A公司而言的賬面價值為10 000萬元，甲公司和乙公司均為A公司的子公司，甲公司對此投資采用成本法核算。乙公司2010年6月3 日宣告分派2009年現(xiàn)金股利1 500萬元，當年乙公司實現(xiàn)凈利潤6 000萬元（假設每月均衡）。2011年5月6日，宣告分派2010年現(xiàn)金股利7 500萬元；當年乙公司實現(xiàn)凈利潤9 000萬元（假設每月均衡）。甲公司不正確的會計處理是（ ）?！締芜x題】

A.2010年4月1 日初始投資成本為9 000萬元

B.2010年6月3 日宣告分派2009年現(xiàn)金股利應確認投資收益1 350萬元

C.2011年5月6日宣告分派2010年現(xiàn)金股利應確認投資收益6 750萬元

D.2011年12月31日長期股權投資的賬面價值為14 400萬元

正確答案:D

答案解析:選項A，2010年4月1日初始投資成本＝10 000×90%＝9 000（萬元）；選項B，2010年6月3日宣告分派2009年現(xiàn)金股利應確認投資收益＝1 500×90%＝1 350（萬元）；選項C，2011年5月6日宣告分派2010年現(xiàn)金股利應確認投資收益＝7 500×90%＝6 750（萬元）；選項D，2011年12月31日長期股權投資的賬面價值仍然為9 000萬元。

7、企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結轉(zhuǎn)銷售成本時，應同時結轉(zhuǎn)其對應的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結轉(zhuǎn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核存貨跌價準備的核算。按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備；選項A不符合題意。

8、2015年1月1日，甲公司以1000萬元銀行存款自非關聯(lián)方取得乙公司60%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?016年3月1日，乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2100萬元，相關手續(xù)于當日完成。甲公司對乙公司持股比例下降為30%，喪失控制權，但仍具有重大影響。不考慮其他因素，2016年3月1日，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.130

C.330

D.230

正確答案:B

答案解析:選項B正確：按比例結轉(zhuǎn)長期股權投資賬面價值并確認相關損益的金額=2100×30%-1000×（60% -30%）/60%=130（萬元）；選項ACD錯誤。

9、某小規(guī)模納稅企業(yè)本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為100萬元，增值稅13萬元。商品到達驗收時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20%，其中5%屬于途中合理損耗，另外15%的短缺原因待查，則該材料入庫的實際成本是（ ）萬元?！締芜x題】

A.116

B.85

C.96.05

D.100

正確答案:C

答案解析:選項C正確：本題考核存貨的初始計量。材料入庫的實際成本＝113×（1－15%）＝96.05（萬元）；選項ABD錯誤。

10、債務重組屬于企業(yè)重組業(yè)務的一種形式。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核重組業(yè)務的概念。重組業(yè)務通常是企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整和組合，謀求現(xiàn)有資產(chǎn)效能的最大化,債務重組不符合此概念。選項A不符合題意。