2021年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元，該項研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.110

B.180

C.200

D.192.5

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=120-10=110（萬元），計稅基礎(chǔ)=110×175%=192.5（萬元）。選項ABC不符合題意。

2、AS公司所得稅稅率為25%。2011年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷。2011年12月31日無形資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.可抵扣暫時性差異16萬元

B.應(yīng)納稅暫時性差異16萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅費用4萬元

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：賬面價值＝160（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝160－160/10＝144（萬元）；資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異為16萬元；遞延所得稅負(fù)債＝16×25%＝4（萬元）；同時確認(rèn)遞延所得稅費用4萬元。選項BCD不符合題意。

3、S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅核算，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2016年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期借款利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費用”的折舊額未包括計提的低于稅法規(guī)定的扣除金額36萬元。2016年S企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（）萬元?！締芜x題】

A.423.5

B.441.5

C.414.5

D.417.5

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：S企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694（萬元），應(yīng)交所得稅=1694×25%=423.5（萬元）。選項BCD不符合題意。

4、甲公司為研發(fā)某項新技術(shù)2018年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2018年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元?！締芜x題】

A.190

B.200

C.332.5

D.300

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2018年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=（200-10）×175％=332.5（萬元）。選項ABD不符合題意。

5、企業(yè)持有的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果擬長期持有該項投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異，正確的會計處理有（ ）?！径噙x題】

A.因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響，故不確認(rèn)遞延所得稅

B.因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，由于在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，不存在對未來期間的所得稅影響，故不確認(rèn)遞延所得稅

C.因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)遞延所得稅

D.如果持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售，因長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均符合題意。