2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某公司2006年12月6日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值為360萬(wàn)元，凈殘值為60萬(wàn)元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1 000萬(wàn)元，2007年及以前所得稅稅率為33%，2007年國(guó)家規(guī)定從2008年1月1日起所得稅稅率變?yōu)?5%，遞延所得稅沒(méi)有期初余額，則2007年所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.328

B.297.5

C.298.5

D.30

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意；2007年年末（所得稅稅率33%）：（1）賬面價(jià)值＝360－（360－60）/4＝285（萬(wàn)元）（2）計(jì)稅基礎(chǔ)＝360－（360－60）×5/15＝260（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝285－260＝25（萬(wàn)元）（4）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝25×25%－0＝6.25（萬(wàn)元）（5）應(yīng)交所得稅＝（1 000－25）×33%＝321.75（萬(wàn)元）（6）所得稅費(fèi)用＝321.75＋6.25＝328（萬(wàn)元）選項(xiàng)BCD不符合題意。

2、下列各事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的有（ ）?！径噙x題】

A.存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本

B.購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入

C.固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)期末進(jìn)行減值測(cè)試

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合題意；選項(xiàng)D不符合題意：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不攤銷，而稅法要分期攤銷，因此，無(wú)論其是否發(fā)生減值，均可能出現(xiàn)暫時(shí)性差異。

3、A公司2016年發(fā)生了1800萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。2016年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.300

B.1500

C.0

D.2000

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：因按照稅法規(guī)定，該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15％計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除1500萬(wàn)元（10000×15％），當(dāng)期未予稅前扣除的300萬(wàn)元（1800-1500）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元。選項(xiàng)BCD不符合題意。

4、企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。選項(xiàng)A不符合題意。

5、企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤。