2021年中級會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)2011年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬元

C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元

D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)BD說法正確；選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤：本題考核負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1 000萬元；選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤：計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

2、A公司為增值稅一般納稅人，2016年3月20日A公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入后投入行政管理部門使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元?！締芜x題】

A.35.1

B.170

C.30

D.140

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：2016年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12=170（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40％×9/12=140（萬元），2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30（萬元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

3、AS公司所得稅稅率為25%。2011年1月取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷。2011年12月31日無形資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.可抵扣暫時(shí)性差異16萬元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬元

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：賬面價(jià)值＝160（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝160－160/10＝144（萬元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為16萬元；遞延所得稅負(fù)債＝16×25%＝4（萬元）；同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬元。選項(xiàng)BCD不符合題意。

4、企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。選項(xiàng)A不符合題意。

5、企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，均應(yīng)相應(yīng)的增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：對于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)就不會(huì)影響利潤表中的所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A不符合題意。