2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說(shuō)法不正確的有（）。【多選題】

A.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失

B.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽(yù)不存在暫時(shí)性差異

D.產(chǎn)生的商譽(yù)存在暫時(shí)性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)AC符合題意：非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入合并產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入中，而商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，是不確認(rèn)遞延所得稅的。選項(xiàng)BD不符合題意。

2、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：本題考核負(fù)債暫時(shí)性差異的確定。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，所以，負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。選項(xiàng)B不符合題意。

3、A公司為增值稅一般納稅人，2016年3月20日A公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，購(gòu)入后投入行政管理部門使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.35.1

B.170

C.30

D.140

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：2016年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12=170（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40％×9/12=140（萬(wàn)元），2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30（萬(wàn)元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

4、資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主要是由于會(huì)計(jì)和稅收對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：本題考核暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因。資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的入賬價(jià)值，稅法一般是認(rèn)可的，資產(chǎn)的暫時(shí)性差異主要是因?yàn)楹罄m(xù)計(jì)量過(guò)程中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的。選項(xiàng)A不符合題意。

5、A公司2012年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。A公司2012年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除750萬(wàn)元（5000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的250萬(wàn)元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元。選項(xiàng)BCD不符合題意。