2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()?！径噙x題】

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:A、C、D

答案解析:非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

2、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D.納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3、某5A級(jí)旅游景點(diǎn)，本月取得門(mén)票收入75萬(wàn)元，索道運(yùn)營(yíng)收入20萬(wàn)元，景點(diǎn)內(nèi)大型實(shí)景演出收入28萬(wàn)元，該旅游景點(diǎn)本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）?！締芜x題】

A.4.09萬(wàn)元

B.6.15萬(wàn)元

C.3.69萬(wàn)元

D.7.09萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（75+28）*3％+20*5%＝4.09（萬(wàn)元）

4、 某市一家汽車(chē)輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）外購(gòu)汽車(chē)輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用2萬(wàn)元、建設(shè)基金3萬(wàn)元，全部用于生產(chǎn)汽車(chē)輪胎； （2）銷(xiāo)售A型汽車(chē)輪胎7500個(gè)，每個(gè)不含稅金額0.2萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售A型汽車(chē)輪胎運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用16萬(wàn)元； （3）銷(xiāo)售A型汽車(chē)輪胎400個(gè)給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額40萬(wàn)元； （4）將倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得收入120萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出 10萬(wàn)元； （6）發(fā)生管理費(fèi)用214萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)14萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元、10萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)（三新費(fèi)用資本化）攤銷(xiāo)為2010年底已形成的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的年攤銷(xiāo)額；其他管理費(fèi)用110萬(wàn)元； （7）發(fā)生廣告費(fèi)用170萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用114萬(wàn)元、展覽費(fèi)用9萬(wàn)元； （8）營(yíng)業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購(gòu)進(jìn)原材料30萬(wàn)元（不含增值稅）； （9）12月份購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備普通發(fā)票上注明價(jià)款為585萬(wàn)元； （10）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元。 （注：支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅，汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，成本利潤(rùn)率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （4）計(jì)算該企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的收入總額； 【綜合題（主觀）】

答案解析: （4）投資收益計(jì)入收入總額中。 收入總額 ＝（400＋7500） ×0.2＋120 ＋230＝1580＋120＋230＝1930（萬(wàn)元）（1.5分）

5、計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！揪C合題（主觀）】

答案解析:職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1400×14%=196（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-196=4（萬(wàn)元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400×2%=28（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400×8%=112（萬(wàn)元），本年度職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元加上以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額112萬(wàn)元，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在本年度扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1（萬(wàn)元）。