2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、預(yù)約定價(jià)安排書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）?！径噙x題】

A.安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度

B.關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分，包括劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等

C.相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況

D.企業(yè)近三年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是預(yù)約定價(jià)安排的相關(guān)知識(shí)。預(yù)約定價(jià)安排書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）是否涉及雙重征稅等問(wèn)題；（2）安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；（3）市場(chǎng)情況的說(shuō)明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；（4）安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益預(yù)測(cè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等；（5）與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營(yíng)安排及利潤(rùn)水平等財(cái)務(wù)方面的信息；（6）關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分，包括劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；（7）相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；（8）企業(yè)近三年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；（9）安排適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等；（10）涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問(wèn)題。

2、下列關(guān)于稅收的說(shuō)法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式

B.國(guó)家征稅的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)權(quán)力

C.無(wú)償性是國(guó)家權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國(guó)家取得稅收收入的根本前提

D.稅收的固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束

正確答案:D

答案解析:

無(wú)償性是核心，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。

選項(xiàng)A稅收是國(guó)家了取得財(cái)政收入的一種形式，但并非唯一形式；

選項(xiàng)B國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力并非經(jīng)濟(jì)權(quán)力；

選項(xiàng)C強(qiáng)制性是國(guó)家權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國(guó)家取得稅收收入的根本前提，并非無(wú)償性。

3、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2020年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元；以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取含稅差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入30000元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元?！締芜x題】

A.29059.82

B.30265.49

C.30769.23

D.30940.17

正確答案:B

答案解析:計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷售額=（3000×200+80000+200×20）/（1+13%）=605309.73（元）
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=605309.73×5%=30265.49（元）。
鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

4、下列關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅方法中，說(shuō)法正確的有()?！径噙x題】

A.納稅人無(wú)論是否以自用為目的，只要發(fā)生建筑勞務(wù)，均繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

B.納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅

C.納稅人自建投資的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，但要按視同銷售繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅

D.納稅人自建出租的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，但要繳納租賃業(yè)的營(yíng)業(yè)稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人以自用為目的建筑勞務(wù)(自建自用)，不納營(yíng)業(yè)稅;納稅人自建投資的不動(dòng)產(chǎn)，不納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，也不納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。

5、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬(wàn)元（含稅），銷售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）?！締芜x題】

A.14.73萬(wàn)元

B.12.47萬(wàn)元

C.10.20萬(wàn)元

D.17.86萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬(wàn)元）。