2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中,沒(méi)有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是()。【單選題】

A.編制銷售發(fā)票通知單的人員沒(méi)有開(kāi)具銷售發(fā)票

B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

D.在銷售合同訂立前,由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。

2、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì)的表述中，正確的有( )?！径噙x題】

A.管理層由一人或少數(shù)人控制且缺乏相應(yīng)的補(bǔ)償性控制是一項(xiàng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在重大交易需經(jīng)過(guò)關(guān)聯(lián)方最終批準(zhǔn)

C.如果存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，并且因此存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為一項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)

D.如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)立即將相關(guān)信息向治理層通報(bào)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。

3、下列有關(guān)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排通常包括的內(nèi)容有（ ）?！径噙x題】

A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較高的領(lǐng)域

B.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

C.實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要專業(yè)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用的專家的工作

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通的事項(xiàng)可能包括:（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域（選項(xiàng)A）;（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案（選項(xiàng)D）;（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用（選項(xiàng)B）;（4）實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的工作（選項(xiàng)C）;（5）當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)一一在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷;（6）針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施。

4、在下列事項(xiàng)中，可能會(huì)對(duì)E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()?！径噙x題】

A.E會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為甲公司設(shè)計(jì)物流系統(tǒng)，提供的報(bào)酬按前2年節(jié)約的物流成本的30%支付

B.E會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接乙公司的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，乙公司治理層告知E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)正擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，考慮到A注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員，決定承接該業(yè)務(wù)，但不安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與本次審計(jì)工作

C.E會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接丙公司的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，了解到E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有丙公司10%的股票，考慮到并未安排B注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與本次審計(jì)相關(guān)的活動(dòng)，同意承接了該業(yè)務(wù)

D.丁公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付E會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，E會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意丁公司延期下年度3月，與本年度的審計(jì)費(fèi)用一并支付

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)B中，乙公司治理層告知E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)正擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)C中E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有丙公司10%的股票，影響了獨(dú)立性；選項(xiàng)D中涉及到了經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，是不正確的。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到X公司存貨采用的是實(shí)地盤存制,在復(fù)核2012年1月2日對(duì)X公司的存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí),注意到以下情況,其中做法恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知X公司,以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后,進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤后將抽盤記錄交予X公司,要求X公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨,擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額,并予以確認(rèn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知X公司。選項(xiàng)C不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點(diǎn)表,抽盤記錄與盤點(diǎn)表不相符,說(shuō)明X公司盤點(diǎn)不真實(shí),要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以2012年1月2日實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)倒推存貨2011年1月1日余額的真實(shí)。

6、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書(shū)面聲明的有（ ）。【多選題】

A.管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以確定其是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的根據(jù)估計(jì)不確定性的性質(zhì)、重要性和程度。選項(xiàng)A正確。管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑。選項(xiàng)B正確。由于法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響差異很大，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書(shū)面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層（如適用）提供書(shū)面聲明，說(shuō)明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大。以上四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所按法律法規(guī)的要求保管客戶資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)符合( )要求?！径噙x題】

A.將客戶資產(chǎn)與事務(wù)所資產(chǎn)分開(kāi)

B.僅按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

C.隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況

D.經(jīng)客戶申請(qǐng)，才能動(dòng)用被保管資產(chǎn)

正確答案:A、B、C

答案解析:保管是按法規(guī)進(jìn)行的，被保管資產(chǎn)的動(dòng)用可以按預(yù)定用途使用，無(wú)須經(jīng)客戶申請(qǐng)。

8、下列書(shū)面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書(shū)面聲明的是（　?。?。【單選題】

A.董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

B.財(cái)務(wù)報(bào)表副本

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函

D.內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書(shū)

正確答案:C

答案解析:書(shū)面聲明指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)；不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列資料中，無(wú)效的證據(jù)是( )。【單選題】

A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

B.書(shū)面聲明

C.律師聲明書(shū)

D.管理建議書(shū)

正確答案:D

答案解析:管理建議書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷提出的書(shū)面建議，不能當(dāng)作審計(jì)證據(jù)以明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告類型時(shí)，遇到以下情況，其中判斷錯(cuò)誤的有( )。【多選題】

A.當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后認(rèn)為，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能發(fā)表保留意見(jiàn)

C.審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用人關(guān)注，且直接影響已發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，其引言段和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段與無(wú)保留意見(jiàn)相同，但在意見(jiàn)段之前應(yīng)當(dāng)增加導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，只有這種限制非常重大和廣泛，以至無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，否則可根據(jù)具體情況出具無(wú)保留意見(jiàn)或者保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)B，如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)，也有可能發(fā)表否定意見(jiàn)；選項(xiàng)C，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，但并不影響已發(fā)表的意見(jiàn)；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除引言段中對(duì)自身責(zé)任的描述和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段。