2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于在內部控制審計中溝通相關事項的說法中，正確的有( )。【多選題】

A.注冊會計師應當溝通其注意到的內部控制的所有缺陷

B.注冊會計師應當在內部控制審計報告中聲明，在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)嚴重程度低于重大缺陷的控制缺陷

C.如果認為財務報告內部控制缺陷為重大缺陷和重要缺陷，注冊會計師應當以書面形式與管理層和治理層溝通

D.如果認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B錯誤，注冊會計師不應在內部控制審計報告中聲明，在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)嚴重程度低于重大缺陷的控制缺陷。

2、針對內部控制審計業(yè)務中控制測試的時間安排，以下說法恰當?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)

B.如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性

C.如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性

D.如果與所測試的控制相關的風險越低，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D錯誤，如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)。

3、對于內部控制審計業(yè)務，下列有關非財務報告內部控制缺陷的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果認為非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師無需在內部控制審計報告中說明

B.如果認為非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師無需在內部控制審計報告中說明

C.如果認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險

D.即使認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷，注冊會計師也無需對其發(fā)表審計意見

正確答案:C

答案解析:如果非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷，應當在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷”描述段，對重大缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無須對其發(fā)表審計意見。

4、對于內部控制審計，下列有關重要賬戶的說法中，正確的有( )。【多選題】

A.內部控制審計和財務報表審計中識別的重要賬戶應當相同

B.在識別重要賬戶時，注冊會計師不應考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶時，注冊會計師不需要深入賬戶的明細項目

D.存在舞弊風險的賬戶，即使其金額小于財務報表整體重要性，仍是重要賬戶

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C錯誤，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不僅需要在重要賬戶或列報層面考慮風險，還需要深入賬戶或列報的明細項目(例如，固定資產(chǎn)賬戶由機器設備、房屋建筑物等部分組成)。

5、注冊會計師應當測試控制的有效性，下列因素影響與某項控制相關的風險（ ）?！径噙x題】

A.相關賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報

B.該項控制的性質及其執(zhí)行頻率

C.以前審計所執(zhí)行的審計程序的性質、時間安排和范圍

D.該項控制是人工控制還是自動化控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:下列因素影響與某項控制相關的風險：（1）該項控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報的性質和重要程度；（2）相關賬戶、列報及其認定的固有風險；（3）交易的數(shù)量和性質是否發(fā)生變化，進而可能對該項控制設計或運行的有效性產(chǎn)生不利影響；（4）相關賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報；（5）企業(yè)層面控制（特別是監(jiān)督其他控制的控制）的有效性；（6）該項控制的性質及其執(zhí)行頻率；（7）該項控制對其他控制（如控制環(huán)境或信息技術一般控制）有效性的依賴程度；（8）執(zhí)行該項控制或監(jiān)督該項控制執(zhí)行的人員的專業(yè)勝任能力，以及其中的關鍵人員是否發(fā)生變化；（9）該項控制是人工控制還是自動化控制；（10）該項控制的復雜程度，以及在運行過程中依賴判斷的程度。在連續(xù)審計中，影響與控制相關的風險的因素除上述因素外，還包括：（1）以前審計所執(zhí)行的審計程序的性質、時間安排和范圍；（2）以前審計控制測試的結果；（3）自上次審計以來控制或流程是否發(fā)生變化。應全選。