2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 貨幣資金的審計5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、以下審計程序中，屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序的有（）?！径噙x題】

A.檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

B.函證銀行存款余額

C.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干張、一定金額以上的憑證實施截止測試

D.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均正確。

2、注冊會計師在檢查被審計單位2021年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下述調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（ ）?！締芜x題】

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2021年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2021年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2021年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2021年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2021年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

正確答案:D

答案解析:未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項。選項A，2021年12月31日到賬的應(yīng)付賬款，這里的到賬指的是銀行已到賬，說明銀行已經(jīng)收款了，而企業(yè)還沒有收到銀行的通知單，說明企業(yè)暫時沒有記錄收款，所以屬于銀行已收、企業(yè)未收的未達(dá)賬項。選項B，提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，是企業(yè)提交給銀行的轉(zhuǎn)賬支付申請，企業(yè)已提交，意味著企業(yè)已經(jīng)記賬了，而由于時間差的問題，銀行還沒有在當(dāng)日支付該筆款項，所以屬于企業(yè)已付、銀行未付的未達(dá)賬項。選項C，企業(yè)在12月30日收到退貨款，并將支票提交銀行，但是銀行還未來得及入賬，屬于企業(yè)已收、銀行未收的未達(dá)賬項。選項D，這里是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計部門尚未入賬，不屬于銀行和企業(yè)間的未達(dá)賬項的情況，所以不屬于未達(dá)賬項。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。通常，企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括（）。【多選題】

A.檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

B.檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

C.檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象

D.檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞

正確答案:A、B、C、D

答案解析:貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象；（選項A）（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（選項B）（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管；（選項C）（4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。（選項D）

4、注冊會計師在檢查被審計單位2020年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明不合理的是（ ）。【單選題】

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2020年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2020年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2020年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2020年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2020年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

正確答案:D

答案解析:選項D屬于企業(yè)未及時入賬，不屬于未達(dá)賬項。

5、注冊會計師實施的下列針對銀行存款賬戶發(fā)生額的審計程序中，正確的有（）?！径噙x題】

A.分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單

B.如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，可以要求管理層再次提供銀行對賬單

C.從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單

D.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B錯誤：如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，注冊會計師可以在被審計單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時，注冊會計師要全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程。