2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )?！径噙x題】

A.分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

B.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

C.檢查被審計(jì)單位的經(jīng)營計(jì)劃、策略

D.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:A 選項(xiàng)：通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間（如收入與成本、利潤之間的關(guān)系）以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間（如產(chǎn)量與原材料采購量等）的內(nèi)在關(guān)系，能發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)或偏離預(yù)期的情況，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的分析程序。B 選項(xiàng)：閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告，如年度報(bào)告、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等，可以從中了解被審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略、重大決策以及面臨的風(fēng)險(xiǎn)等信息，有助于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。C 選項(xiàng)：檢查被審計(jì)單位的經(jīng)營計(jì)劃、策略，能知曉其業(yè)務(wù)發(fā)展方向、資源配置等情況，判斷是否存在因經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整、計(jì)劃執(zhí)行偏差等導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D 選項(xiàng)：觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，比如觀察生產(chǎn)車間的運(yùn)作、倉庫貨物的進(jìn)出等，可以直觀了解其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2、下列表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測試

C.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

D.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng)A，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項(xiàng)C，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。選項(xiàng)D，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。

3、在內(nèi)部控制的下列因素中，與整體層面內(nèi)部控制關(guān)系最弱的是( )。【單選題】

A.控制環(huán)境

B.控制程序

C.對(duì)控制的監(jiān)督

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

正確答案:B

答案解析:程序是針對(duì)具體業(yè)務(wù)流程制定的，與整體層面關(guān)系最弱。

4、下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（ ）。【單選題】

A.授權(quán)與批準(zhǔn)

B.職權(quán)與責(zé)任的分配

C.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

D.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)控制的監(jiān)督。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)，選項(xiàng)A、C屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境。

5、下列有關(guān)控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的表述中，錯(cuò)誤的是（    ）?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。

C.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響。

D.管理層經(jīng)營理念偏于激進(jìn)，又缺乏實(shí)現(xiàn)激進(jìn)目標(biāo)的人力資源，可能表明控制環(huán)境薄弱。

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：控制環(huán)境薄弱不一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷是否為特別風(fēng)險(xiǎn)?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。例如，將控制環(huán)境與對(duì)控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮。選項(xiàng)ACD正確：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。例如，被審計(jì)單位治理層、管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，沒有建立必要的制度和程序;或管理層經(jīng)營理念偏于激進(jìn)步又缺乏實(shí)現(xiàn)激進(jìn)目標(biāo)的人力資源等，這些缺陷源于薄弱的控制環(huán)境，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取總體應(yīng)對(duì)措施。