2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列各項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅不對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用科目的有（）?！径噙x題】

A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額

D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A和C對(duì)于其他綜合收益，選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)留存收益。

2、甲公司2×17年12月26日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，單位成本為5萬(wàn)元，單位售價(jià)為6.5萬(wàn)元（不含增值稅），乙公司收到A產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2×17年12月31日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×18年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2×18年3月31日止，2×17年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。不考慮其他因素，甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2×17年度利潤(rùn)總額的影響是（　?。┤f(wàn)元。【單選題】

A.300

B.225

C.240

D.285

正確答案:B

答案解析:如果日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨小于（或等于）原估計(jì)的退貨，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的負(fù)債（“預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款”）及資產(chǎn)（“應(yīng)收退貨成本”），但不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，在這種情況下，甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2×17年度利潤(rùn)總額的影響=200×（6.5-5）×（1-20%）=240（萬(wàn)元）；如果日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨大于原估計(jì)的退貨，沖減原確認(rèn)的負(fù)債和資產(chǎn)后，還應(yīng)沖減報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2×17年度利潤(rùn)總額的影響=200×（6.5-5）×（1-25%）=225（萬(wàn)元）。

3、關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的是( )?！締芜x題】

A.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后根據(jù)權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

B.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將資本公積(其他資本公積)沖減成本費(fèi)用

D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A,對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)C,可行權(quán)條件為市場(chǎng)條件的權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià)),不沖減成本費(fèi)用；選項(xiàng)D,對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

4、下列各種情況中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是（?。?。【單選題】

A.A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本

B.A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本

C.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本

D.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本；同時(shí)A公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本

正確答案:D

答案解析:A公司直接和間接合計(jì)擁有C公司60%的權(quán)益性資本，所以C公司應(yīng)納入A公司合并范圍。

5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2X15年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元。2X15年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2X15年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2X15年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2X15年度利潤(rùn)表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用。（2）甲公司2X15年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2X15年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬(wàn)元

B.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬(wàn)元

D.合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)AB正確：與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500-400+600=700（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=700（萬(wàn)元）；2X15年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175（萬(wàn)元）；2X15年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CD正確：與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0（萬(wàn)元）；可抵扣暫時(shí)性差異=100（萬(wàn)元）；“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=25（萬(wàn)元）。