2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第九章 負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司為營改增試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，2013年1月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)2 500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，則該業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)期損益的影響額為（?。┰?。【單選題】

A.0

B.75

C.425

D.2 500

正確答案:A

答案解析:該業(yè)務(wù)的分錄為：借：管理費(fèi)用 2 500貸：銀行存款 2 500借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 2 500貸：管理費(fèi)用 2 500對甲公司當(dāng)期損益的影響為0。

2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（?。??！径噙x題】

A.外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接對外銷售

D.外購應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A、D為不能抵扣消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅

3、該債券2013年12月31日的賬面價(jià)值是()萬元。【單選題】

A.19929.92

B.19863.26

C.19858.50

D.20017.42

正確答案:A

答案解析:實(shí)際收到款項(xiàng)=20000-200=19800（萬元）；2012年12月31日賬面價(jià)值=19800×（1+5.37%）-20000 × 5%=19863.26（萬元）；2013年12月31日賬面價(jià)值=19863.26 ×（1+5.37%）-20000 × 5%=19929.92（萬元）。

4、下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的核算說法中，正確的有（　）?！径噙x題】

A.負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額為負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.對于分期付息的應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用，按票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目

D.應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)付債券的利息費(fèi)用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:可轉(zhuǎn)換債券，負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為負(fù)債成分未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間進(jìn)行分?jǐn)偅瑢τ诜制诟断⒌膽?yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用，按票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)付債券的利息費(fèi)用。

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，本期銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。用本企業(yè)售價(jià)為100萬元的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利，因更新改造生產(chǎn)線領(lǐng)用本企業(yè)成本120萬元、售價(jià)150萬元的產(chǎn)品物資，不考慮其他因素該企業(yè)本期增值稅銷項(xiàng)稅額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.127.5

B.102

C.110.5

D.42.5

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)本期增值稅銷項(xiàng)稅額=85+100×17%=102（萬元）。發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的產(chǎn)品需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；而更新改造的生產(chǎn)線屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品無需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。