2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)了一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本價為17萬元，作為禮品贈送給客戶品嘗，沒有同類商品售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，計算該批新型糧食白酒應(yīng)納消費稅額為（）?！締芜x題】

A.4.775萬

B.4.8萬

C.7.91萬

D.8.20 萬

正確答案:B

答案解析:組成計稅價格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20% ）=23.5（萬元）應(yīng)納消費稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）

2、在計算企業(yè)所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正確答案:A

答案解析:除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

3、稅法基本原則的核心是（ ）。【單選題】

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

正確答案:A

答案解析:稅法基本原則的核心是稅收法定原則。

4、下列各項中,應(yīng)征收土地增值稅的是()?！締芜x題】

A.通過中國境內(nèi)非營利的社會團體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為340元。煙絲的消費稅稅率為30%、成本利潤率為5%，下列表述正確的有()?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元

C.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅17571元

D.甲企業(yè)應(yīng)納消費稅18450元

正確答案:B、D

答案解析:本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費品銷售，其應(yīng)稅消費品的組價=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元);甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115(元);應(yīng)納消費稅=61500×30%=18450(元)。

6、下列處理方法，符合企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購方不需要確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

C.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以公允價值為基礎(chǔ)確定

D.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以被收購方原有計稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、C

答案解析:企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理中，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。企業(yè)重組業(yè)務(wù)是一個難點。要注意企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理中，對所得和股權(quán)、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定存在著較大差異。在特殊性稅務(wù)處理中，對交易中股權(quán)支付的部分，暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；對交易中非股權(quán)支付的部分應(yīng)在交易當(dāng)期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。因此考生必須要掌握滿足特殊性稅務(wù)處理的條件以及非股權(quán)支付的部分應(yīng)納稅所得額的確定、可由合并方彌補被合并方虧損的限額的計算公式。

7、以下表述不符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的是( )?！締芜x題】

A.行政復(fù)議機構(gòu)審理行政復(fù)議案件,應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加

B.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人,聽證主持人由行政復(fù)議機構(gòu)指定

C.行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清楚的,行政復(fù)議機構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)書面通知申請人補正

D.行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請以后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查,決定是否受理

正確答案:C

答案解析:行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清楚的,行政復(fù)議機構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起5日內(nèi)書面通知申請人補正。

8、下列有關(guān)消費稅的表述中，不正確的有（）?！径噙x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅

B.納稅人隨白酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期繳納消費稅

C.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費稅

正確答案:C、D

答案解析:納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天；納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

9、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定,下列行為屬于契稅征稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.房屋出租

B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.房屋買賣

D.房屋贈與

正確答案:B、C、D

答案解析:契稅征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈與和交換;房屋買賣。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。

10、個人取得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是( )?！締芜x題】

A.職工達到法定退休年齡每月取得的退休工資4000元

B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元

C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得勞務(wù)報酬1500元

D.個人單張有獎發(fā)票中獎800元

正確答案:C

答案解析:個人達到法定退休年齡取得的退休工資免征個人所得稅;個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費,免予征收個人所得稅;對個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元的(含800元)的,暫免征收個人所得稅,超過800元的,全額征收個人征所得稅。