2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定,稅目應(yīng)該是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。

2、下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有( )。【多選題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個人所得稅針對不同稅目規(guī)定有超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目有:個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,也適用五級超額累進(jìn)稅率。

3、單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的,可以( )。【單選題】

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除,但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

正確答案:D

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定,單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

4、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元,銷售繳納增值稅280萬元,本月又出租門面房收到租金40萬元,該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬元?！締芜x題】

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2

正確答案:A

答案解析:根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù);進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅,但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施,不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

5、某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批,該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場時,未代收代繳消費(fèi)稅,后經(jīng)查出,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有( )?！径噙x題】

A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

B.商場應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

C.對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰

D.對商場應(yīng)給予處罰

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定,委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)由受托方代收代繳。對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的,由委托方補(bǔ)交消費(fèi)稅,對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅,但要按《稅收征管法》的規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

6、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人,2004年12月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票,共計(jì)支付金額12 000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī),一臺取得普通發(fā)票,支付金額5 850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158 080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元?！締芜x題】

A.5 230

B.6 080

C.8 098

D.8 948

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可以憑購進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票是注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。或者按照購進(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款,按照下列公式計(jì)算可抵免稅額:可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。所以,該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158 080÷(1+4%)×4%-5 850÷(1+17%)×17%=6 080-850=5 230(元)。

7、某私營企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額122萬元,成本費(fèi)用支出總額127.5萬元,全年虧損5.5萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確,但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法,應(yīng)稅所得率為25%,該私營企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。【單選題】

A.10.07

B.10.52

C.13.15

D.14.03

正確答案:D

答案解析:按照核定征收辦法,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元)應(yīng)納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03(萬元)新企業(yè)所得稅有變化。

8、某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛,凈噸位均為20噸;3輛四門六座客貨兩用車,載貨凈噸位為3噸;小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元,11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為()元。【單選題】

A.19 620

B.19 890

C.20 040

D.21 690

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,車船使用稅實(shí)行從量定額征收,固定稅額還有一些特殊規(guī)定,如:機(jī)動車掛車按機(jī)動載貨汽車稅額的7折計(jì)征;對客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅;載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅。該公司2004年車船使用稅的計(jì)算如下:載貨汽車應(yīng)納稅=25×20×30=15 000(元);掛車應(yīng)納稅=10×20×30×70%=4 200(元);小轎車應(yīng)納稅=2×120=240(元);客貨兩用車應(yīng)納稅=(120×50%+3×30)×3=450(元)。合計(jì)應(yīng)納車船使用稅=15 000+4 200+240+450=19 890(元)。

9、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )。【多選題】

A.自行申報應(yīng)稅行為

B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時,自行計(jì)算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時,允許單獨(dú)扣除的稅金是( )?！締芜x題】

A.營業(yè)稅,印花稅

B.房產(chǎn)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

C.營業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

D.印花稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:C

答案解析:根據(jù)土地增值稅法的規(guī)定,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。但是,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的,不允許單獨(dú)再扣除。