2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、樂家銘公司于2019年8月與A公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)500 000元的鋼材換取450 000元的水泥，樂家銘公司取得差價50 000元。下列各項(xiàng)中表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.樂家銘公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元

B.樂家銘公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元

C.樂家銘公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.樂家銘公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

正確答案:A、D

答案解析:本題主要考查的是印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及征收管理規(guī)定。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。樂家銘公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（500 000+450 000）×0.3‰=285（元），所以選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確；商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法，所以選項(xiàng)D錯誤，選項(xiàng)C正確。

2、下列贈與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.甲某將房產(chǎn)贈與兒子

B.乙某膝下無子，將房產(chǎn)贈與對其贍養(yǎng)的侄子

C.丙某將房產(chǎn)通過國家機(jī)關(guān)贈與希望工程基金會

D.丁某通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈與全國老年基金會

正確答案:A、B、C、D

答案解析:房地產(chǎn)的贈與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此，房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況：①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。社會團(tuán)體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。

3、位于市區(qū)的某自營出口外資生產(chǎn)企業(yè)， 2011年12月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，處置未用的原辦公大樓一棟，原購買價100萬，賬面已提折舊50萬，轉(zhuǎn)讓價1000萬。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（?。?【單選題】

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅49萬元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為3.6萬元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為11.55萬元

正確答案:D

答案解析:技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅，處置辦公樓，按轉(zhuǎn)讓價減購買價的差計(jì)算營業(yè)稅=（1000-100）×5%=45（萬元）；退稅額是280，免抵退稅額是400，退稅額小于免抵退稅額的差就是免抵額，免抵額作為計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加的依據(jù)。城建稅＝（400－280+45）×7%＝11.55（萬元） 教育費(fèi)附加=（400－280+45）×3%=4.95（萬元）

4、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小汽車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅

B.通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門市部銷售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅

C.已核定最低計(jì)稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按核定最低計(jì)稅價格申報納稅

D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，應(yīng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅；已核定最低計(jì)稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格的，按實(shí)際銷售價格申報納稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。

5、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人同時應(yīng)繳納教育費(fèi)附加

B.教育費(fèi)附加根據(jù)教育投入情況適用不同征收率

C.享受增值稅“免抵退”政策的納稅人，免抵稅額不計(jì)征教育費(fèi)附加

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已征的教育費(fèi)附加

正確答案:A

答案解析:教育費(fèi)附加的征收比率統(tǒng)一為3%；享受增值稅“免抵退”政策的納稅人，其免抵稅額應(yīng)作為教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加，故BCD錯誤。