2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲市某汽車(chē)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月在甲市銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛；將200輛小汽車(chē)發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷(xiāo)，取得的代銷(xiāo)清單顯示當(dāng)月銷(xiāo)售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛。小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（ ）?！締芜x題】

A.295. 64 萬(wàn)元

B.300 萬(wàn)元

C.407.55萬(wàn)元

D.411 萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷(xiāo)的小汽車(chē)應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，做價(jià)稅分離以后并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2/1. 13+120×18. 5)×5% =407.55（萬(wàn)元）。

2、下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人

B.非企業(yè)型單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

D.納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額

正確答案:D

答案解析:納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。

3、下列規(guī)定或計(jì)算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有( )?！径噙x題】

A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定

B.非參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法

C.參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明

D.參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定

正確答案:A、C、D

答案解析:成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容：(1)參與方的名稱(chēng)、所在國(guó)家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)；(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)；(3)協(xié)議期限；(4)參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)；(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明；(6)參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明；(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；(8)參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定；(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定；(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

4、某外商投資企業(yè)屬于原適用低稅率的企業(yè)，2007年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2011年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。2011年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.15

B.24

C.25

D.50

正確答案:B

答案解析:根據(jù)有關(guān)規(guī)定，原享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，且屬于2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡的，一律按照國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)文件第一條第二款規(guī)定按過(guò)渡期稅率減半，即2008年按18%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2009年按20%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2010年按22%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2011年按24%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2012年及以后年度按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。所以，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=200×24%×50%=24（萬(wàn)元）。

5、某市進(jìn)出口公司2023年2月20日進(jìn)口小汽車(chē)（消費(fèi)稅稅率5%）一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，已納關(guān)稅90萬(wàn)元。進(jìn)口后當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元（不含增值稅），該公司應(yīng)該繳納城建稅為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1.12

B.0.91

C.0

D.1.89

正確答案:B

答案解析:進(jìn)口行為應(yīng)納增值稅=（100＋90）÷（1-5%）×13％=26（萬(wàn)元）或=（100＋90＋10）×13％=26（萬(wàn)元）內(nèi)銷(xiāo)行為應(yīng)納增值稅=300×13％-26=13（萬(wàn)元），由于進(jìn)口環(huán)節(jié)不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅=13×7%=0.91（萬(wàn)元）。