2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、房地產開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時發(fā)生的下列行為,應視同銷售開發(fā)產品確認收入的有( )?！径噙x題】

A.將待售開發(fā)產品轉作經營性資產的

B.將待售開發(fā)產品以臨時租賃方式出租的

C.將開發(fā)產品用作對外投資以及分配給投資者的

D.將開發(fā)的產品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產的

正確答案:A、C、D

答案解析:將待售開發(fā)產品以臨時租賃方式租出的,租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn),出售時再按銷售開發(fā)產品確認收入的實現(xiàn)。

2、下列各項中,符合消費稅有關規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的,一律在總機構所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品,除另有規(guī)定外,應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品,其納稅義務發(fā)生時間,為納稅人支付加工費的當天

D.因質量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,也可直接抵減應納稅額

正確答案:B

答案解析:納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應稅消費品,其納稅義務發(fā)生時間,為納稅人提貨的當天;因質量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,但不能直接抵減應納稅額。

3、下列各項中,符合規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅,征收城市維護建設稅

B.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設稅

C.出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅

D.出口產品退還增值稅、消費稅的,按50%退還已繳納的城市維護建設稅

正確答案:B、C

答案解析:出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已經繳納的城市維護建設稅。海關對進口產品征收的增值稅、消費稅,也不征收城市維護建設稅。

4、稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范,其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:稅法是調整國家與納稅人關系的法律規(guī)范,其本質是國家依據政治權力向納稅人進行課稅。

5、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同,合同上注明貨物金額500萬元,保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:倉儲保管合同的計稅依據為收取的倉儲保管使用費,稅率1‰。雙方都應該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當事人合計繳納印花稅稅額=100000×1‰×2=200(元)

6、從2003年12月1日起,對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對,凡比對不符的,一律不予抵扣。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:從2003年12月1日起,國家稅務總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的,一律不予抵扣。對此對異常情況進行核查,并對違反有關法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。

7、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金,應計入貨物銷售額的具體時限有( )?！径噙x題】

A.無合同約定的,在一年之內計入

B.有合同約定的,在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的,合同逾期的時候計入,但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的,無論是否返還及會計上如何核算,和收取的貨款一并計入

正確答案:A、C

答案解析:對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應計入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。

8、新購置的車輛如果暫不使用,可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:新購置的車輛如果暫不使用,即尚未享受市政建設利益者,可以不向稅務機關申報繳納車稅使用稅。

9、下列各項中,符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損,可用投資方所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構的虧損,可用境內總機構的所得彌補

C.境內總機構發(fā)生的虧損,可用境外分支機構的所得彌補

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

正確答案:D

答案解析:根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損,由被投資方就地依法彌補,不可用投資方所得彌補;企業(yè)境外業(yè)務之間有盈有虧,同一個國家的盈虧,可相互彌補;企業(yè)境內外業(yè)務有盈有虧,不可相互彌補。

10、下列各項中,屬于稅務機關的稅收管理權限的有( )?！径噙x題】

A.緩期征稅權

B.稅收行政法規(guī)制定權

C.稅法執(zhí)行權

D.提起行政訴訟權

正確答案:A、C

答案解析:國務院或經授權的地方人民代表大會具有稅收行政法規(guī)的制定權,稅務機關沒有該權力;在稅務行政訴訟中,納稅人具有行政訴訟權,稅務機關不享有起訴權,只有應訴權。