2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2×17年1月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為3200萬元（不含增值稅），賬面價(jià)值為2000萬元。至2×17年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為1000萬元。不考慮其他因素，2×17年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.50

B.190

C.200

D.230

正確答案:D

答案解析:2×17年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的成本=2000×60%=1200（萬元），因可變現(xiàn)凈值為1000萬元，所以賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=3200×60%=1920（萬元），因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（1920-1000）×25%=230（萬元）。

2、下列各項(xiàng)中，甲公司不應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（　?。！径噙x題】

A.企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)

C.集團(tuán)重組中發(fā)生的無代價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)劃撥、劃轉(zhuǎn)行為

D.用無形資產(chǎn)換取乙公司的一批存貨

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則；選項(xiàng)B，相當(dāng)于以權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理原則；選項(xiàng)C，實(shí)質(zhì)是企業(yè)進(jìn)行了權(quán)益性分配或接受了權(quán)益性投入，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理原則，應(yīng)當(dāng)適用權(quán)益性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定。

3、甲公司2012年有下列事項(xiàng)，其中可能對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值產(chǎn)生影響的有（ ）?！径噙x題】

A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)

B.對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造

C.持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額低于其賬面價(jià)值

D.確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本

正確答案:B、C、D

答案解析:對固定資產(chǎn)維修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

4、(4)A公司2011年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 600萬元,下列有關(guān)A公司2011年所得稅的會(huì)計(jì)處理,正確的有()。【多選題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬元

B.遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為162.5萬元

C.遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬元

D.應(yīng)交所得稅為187.5萬元

E.所得稅費(fèi)用為250萬元

正確答案:A、B、C、D、E

答案解析:A選項(xiàng)，應(yīng)收賬款可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=10 000-9 000 =1 000（萬元），2011年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1 000×25%-150=100（萬元）。B選項(xiàng)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅累計(jì)暫時(shí)性差異=2 600-(1000-1000/20×8)=2 000（萬元）；年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=2 000×25%-337.5 =162.5（萬元）。C選項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用=-100+162.5=62.5（萬元）。D選項(xiàng)，應(yīng)交所得稅=(1000+400-600-1 000/20)×25% =187.5（萬元）。E選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用=187.5+62.5=250（萬元）。

5、甲公司為上市公司，2×16年5月按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整，2×16年9月法院裁定批準(zhǔn)了甲公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2×17年1月20日，甲公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)。截至2×17年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的8000萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間償還債務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)

B.甲公司2×16年不應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

C.甲公司2×16年應(yīng)確認(rèn)部分債務(wù)重組收益

D.甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

正確答案:B、D

答案解析:法院將在2×17年裁定甲公司破產(chǎn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢，甲公司在2×16年12月31日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實(shí)施。期后的償還和法院裁定不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)在2×16年確認(rèn)債務(wù)重組收益，應(yīng)在2×17年該事項(xiàng)不涉及其他重大不確定性時(shí)確認(rèn)債務(wù)重組收益，選項(xiàng)B和D正確。