2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

C.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

正確答案:D

答案解析:A選項(xiàng)屬于特定減免的貨物,B選項(xiàng)不屬于免稅貨物;C選項(xiàng)如果是關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的一票貨物,免稅。

2、按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財(cái)政機(jī)關(guān)。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅收征收管理機(jī)關(guān),包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。

3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊(cè)成立了一家白酒銷售公司,并且以低于正常出廠價(jià)的價(jià)格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計(jì)稅收入額。調(diào)整計(jì)稅收入額時(shí)可以采用的方法有( )。【多選題】

A.按照雙方協(xié)商確定的價(jià)格

B.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)

C.按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)的第三者的價(jià)格

D.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

正確答案:B、C、D

答案解析:關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù),不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)作價(jià),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其計(jì)稅收入或所得額,調(diào)整方法有三種,即BCD。

4、保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的,其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅期限為一個(gè)月,對(duì)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)儲(chǔ)金的平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利息。

5、某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米,建筑物面積10000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4:1),該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.0

B.2 000

C.8 000

D.10 000

正確答案:C

答案解析:土地使用權(quán)共有的,各方應(yīng)分別納稅,其中政府機(jī)關(guān)為免稅單位,則某公司應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積納稅,應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2 000÷5×4×5=8 000元。

6、某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬(wàn)元,遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時(shí)間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為( )元?！締芜x題】

A.1 215 100

B.1216 115

C.1 241 200

D.1 256 715

正確答案:D

答案解析:本題補(bǔ)繳的城建稅以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù),罰款與補(bǔ)繳稅款等額,補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12萬(wàn)元,滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收,兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515萬(wàn)元。故補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)=124.12+1.5515=125.6715萬(wàn)元=1 256715元。

7、在企業(yè)分立中,存續(xù)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,不征收契稅;新設(shè)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,也不征收契稅。 ()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:企業(yè)分立中,對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的不征契稅。

8、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、但在華居住滿5年的個(gè)人,從第6年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年的,則僅就該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:對(duì)上述居民納稅人,應(yīng)當(dāng)是從第六年就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得,無(wú)論是境內(nèi)支付還是境外支付,均在我國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

9、下列各項(xiàng)中,不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地出資雙方合作建房,建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

正確答案:A、B、C

答案解析:以土地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的,暫免征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的。房地產(chǎn)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移。不征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,不征收土地增值稅。 

10、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )?！締芜x題】

A.新型墻體材料產(chǎn)品

B.利用煤矸石生產(chǎn)的電力

C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品

D.在原料中摻有不少于30%的煤矸石生產(chǎn)的水泥

正確答案:D

答案解析:A、B選項(xiàng)為減半征收增值稅貨物,C選項(xiàng)為免征增值稅貨物,只有D選項(xiàng)為即征即退增值稅的貨物。