2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務；選項C，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，新征用耕地是在批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；因此，選項AB符合題意。

2、納稅人對稅務機關(guān)作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復議機關(guān)申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）?！締芜x題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。選項A，屬于稅務機關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復議是行政訴訟必經(jīng)前置程序；選項BCD，行政復議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。因此，選項A符合題意。

3、下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）。【單選題】

A.商業(yè)銀行

B.財務公司

C.保險公司

D.信托投資公司

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅的征收管理。選項ABD中的銀行、財務公司、信托投資公司以1個季度為納稅期；選項C，保險公司可以1個月為納稅期。因此，選項C符合題意。

4、下列合同中，應按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）?！締芜x題】

A.工程項目論證合同

B.會計制度咨詢合同

C.經(jīng)濟法律咨詢合同

D.稅務審計咨詢合同

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。選項BCD，—般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此，選項A符合題意。

5、下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）?！締芜x題】

A.鉆石

B.卷煙

C.高檔手表

D.鍍金首飾

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是特殊環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。選項B，卷煙是在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的；選項CD，高檔手表和鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車，零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。因此，選項A符合題意。

6、某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）?！締芜x題】

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.4萬元

D.2.8萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算。對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度就此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。因此，選項C符合題意。

7、對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）?！締芜x題】

A.貸款服務

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.經(jīng)紀代理服務

D.—般納稅人提供客運場站服務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是一般銷售方式下的銷售額確認。選項A，貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；選項BCD按差額確定銷售額。因此，選項A符合題意。

8、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務人的有（ ）?！径噙x題】

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務企業(yè)

D.電子商務交易平臺企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅納稅義務人?？缇畴娮由虅樟闶圻M口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子 商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。因此，選項ACD符合題意。

9、納稅人發(fā)生的下列行為中，應征收消費稅的有（）。【多選題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，選項AD符合題意。

10、下列關(guān)于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.批準的延期期限內(nèi)加收滯納

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務機關(guān)批準

D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅款征收。選項A，稅務機關(guān)不予批準的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；經(jīng)批準的延期納稅，在批準的延期期限內(nèi)免予加收滯納金。選項B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批；選項CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。因此，選項B符合題意。