2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十二章 職業(yè)道德基本原則和概念框架5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列情形中，可能屬于保密原則的例外事項(xiàng)的有（ ）?！径噙x題】

A.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

C.法律法規(guī)允許披露且取得審計(jì)客戶授權(quán)的情況下，向第三方提供審計(jì)工作底稿

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:保密原則的例外事項(xiàng)包括：（1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)（選項(xiàng)C正確）；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為（選項(xiàng)B正確）；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益（選項(xiàng)D正確）；（4）接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查（選項(xiàng)A正確）；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

2、在接替其他注冊會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，這些措施恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.在接替其他注冊會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由

B.應(yīng)客戶要求在前任注冊會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊會(huì)計(jì)師，并直接要求前任注冊會(huì)計(jì)師提供相關(guān)信息

C.注冊會(huì)計(jì)師可以從第三方調(diào)查來獲取任何可能存在不利影響的信息

D.在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的要求

正確答案:A、C、D

答案解析:注冊會(huì)計(jì)師可能應(yīng)客戶要求在前任注冊會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊會(huì)計(jì)師，提請其提供相關(guān)信息，以便恰當(dāng)?shù)赝瓿稍擁?xiàng)工作。注冊會(huì)計(jì)師在與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通前，應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意。

3、職業(yè)道德基本原則要求會(huì)員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性,以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述不正確的是()?！締芜x題】

A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響

B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會(huì)員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.如果會(huì)員在形式上不獨(dú)立,則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

D.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng),因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在審計(jì)收費(fèi)是正常的。同時(shí),即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的不利影響,只要能夠采取措施消除不利影響或降低不利影響至可接受的水平,注冊會(huì)計(jì)師仍可以承接該業(yè)務(wù)。

4、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確的基本原則有()?！径噙x題】

A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

B.獨(dú)立性、客觀和公正以及廉潔

C.誠信、獨(dú)立性、客觀和公正

D.良好職業(yè)行為和保密

正確答案:A、C、D

答案解析:職業(yè)道德基本原則包括六個(gè)方面,即：(1)誠信；(2)獨(dú)立性；(3)客觀和公正；(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；(5)保密；(6)良好職業(yè)行為。選項(xiàng)B中的廉潔不屬于注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本原則。

5、4．在未得到客戶授權(quán)的下列情形中，很可能表明注冊會(huì)計(jì)師沒有違反保密原則的有（ ）?！径噙x題】

A.將客戶經(jīng)營計(jì)劃提供給客戶所在行業(yè)的競爭對手

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的客戶的漏稅行為

C.在法律法規(guī)允許的情況下，向法庭提供證實(shí)作為共同被告的自己無過失的審計(jì)工作底稿

D.注冊會(huì)計(jì)師以其父親的名義購買審計(jì)客戶的股票并從中獲益

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師將客戶的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手違反保密原則；選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師利用所獲知的信息為自己謀取利益，違反保密原則。