2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,契稅計稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。【單選題】

A.土地使用權(quán)出售

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

正確答案:C

答案解析:根據(jù)契稅計稅依據(jù)的規(guī)定:國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù);土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機(jī)關(guān)核定計稅價格。

2、下列各項中,不征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)

D.中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定,人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅,但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅;對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅,這里的“出口信用保險業(yè)務(wù)”包括出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)(見教材第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第32條)。

3、凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人,須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)城建稅的規(guī)定,有些納稅人雖然繳納“三稅”,但是其不屬于城建稅的納稅人,如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)等情況。

4、下列各項中,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭議

D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計算錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議

正確答案:C、D

答案解析:當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項:(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項均屬于征稅行為。

5、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

6、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的,海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中,符合審定完稅價格規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件,以該料申報進(jìn)口時的價格估定

B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品,以該料件申報進(jìn)口時的價格估定

C.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品,以該料件申報進(jìn)口時的價格估定

D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品,以該料件申報進(jìn)口時的價格估定

正確答案:A

答案解析:根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定:內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品,應(yīng)該以料件原進(jìn)口時的價格估定,B選項不正確;內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品,應(yīng)該以料件申報內(nèi)銷時的價格估定,C選項不正確;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品,應(yīng)該以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定,D選項不正確。只有A選項是以該料件申報進(jìn)口時的價格估定。

7、下列各項中,符合消費稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

C.對用糧食和薯類,糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

D.外購酒精生產(chǎn)的白酒,凡酒精所有原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅

正確答案:A、D

答案解析:對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,是用不同酒基為原料生產(chǎn)的酒,一律按糧食白酒的稅率征稅,BC選項錯誤。

8、2004年,某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4 800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.2 256.5

B.2445.5

C.3 070.5

D.3080.5

正確答案:B

答案解析:根據(jù)土地增值稅法計算方法與步驟,計算過程如下:計算扣除金額=4 800+4 800×10%+770+4 800×20%=7 010(萬元);計算土地增值額=14 000-7010=6 990(萬元);計算增值額占扣除項目金額的比例=6 990÷7010×100%=99.7%適用稅率為第二檔,稅率40%、扣除系數(shù)5%;應(yīng)納土地增值稅=6 990×40%-7 010×5%=2 445.5(萬元)。

9、在確定車船使用稅計稅標(biāo)準(zhǔn)時,載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算;超過半噸都按1噸計算。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者,按半噸算;超過半噸者按1噸算;對船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數(shù)在半噸以下的不計算,超過半噸的按1噸計算,本題發(fā)生了張冠李戴的錯誤。

10、下列各項中,適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個人所得稅針對不同稅目規(guī)定有超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅項目有:個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,也適用五級超額累進(jìn)稅率。