2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊(cè)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別所有的預(yù)期使用者

B.預(yù)期使用者可能是組織，也可能是個(gè)人

C.審計(jì)報(bào)告的收件人通常為預(yù)期使用者

D.對(duì)于上市公司而言，預(yù)期使用者是指上市公司的全體股東

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東。

2、對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.不同組成部分的組成部分重要性可以相同

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性

正確答案:B

答案解析:如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性(選項(xiàng)CD錯(cuò)誤)。為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑瘓F(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，也可能相同(選項(xiàng)B正確)。

3、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性

C.相較于影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)關(guān)注影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)屬于人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

4、下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)影響

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:B

答案解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)D正確)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在(選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

5、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

正確答案:C

答案解析:應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的內(nèi)容包括:(1)審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)C正確)。

6、下列各項(xiàng)措施中，通常無(wú)法增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是（ ）。【單選題】

A.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間 

B.采取不同的審計(jì)抽樣方法

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，指派更有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，無(wú)法增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性。

7、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的有（ ）。【多選題】

A.審計(jì)工作中遇到的重大困難

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已與管理層書(shū)面溝通的重大事項(xiàng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法 

D.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題:①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C):②審計(jì)工作中遇到的重大困難(選項(xiàng)A):③已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的重大事項(xiàng)(選項(xiàng)B)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位:④影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形(如有)(選項(xiàng)D):⑤審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程相關(guān)的所有其他重大事項(xiàng)。

8、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.用作控制測(cè)試程序 

C.用作實(shí)質(zhì)性程序

D.用作臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括:①用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況(選項(xiàng)A);②當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C);③在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核(選項(xiàng)D)。

9、下列各項(xiàng)因素中，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）?！径噙x題】

A.被審計(jì)單位管理層承受異常壓力

B.被審計(jì)單位融資能力受限導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮

C.被審計(jì)單位存在具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì) 

D.被審計(jì)單位信息技術(shù)一般控制薄弱

正確答案:A、B、D

答案解析:如果判斷某風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其識(shí)別為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮(選項(xiàng)B)。又如，管理層缺乏誠(chéng)信，或承受異常的壓力(選項(xiàng)A)或管理層凌駕于控制之上可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)。

10、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定總體是否可以接受的說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.如果總體偏差率高于可容忍偏差率，則總體不可接受

B.如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但差額不是很大也不是很小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受

D.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但兩者非常接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y(cè)試，以進(jìn)一步收集證據(jù)

正確答案:A、B

答案解析:在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將估計(jì)的總體偏差率(即樣本偏差率)與可容忍偏差率相比較，運(yùn)用職業(yè)判斷確定總體是否可以接受。(1)如果總體偏差率高于可容忍偏差率，則總體不能接受(選項(xiàng)A正確)。(2)如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受(選項(xiàng)B正確)。(3)如果總體偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。(4)如果總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y(cè)試，以進(jìn)一步收集證據(jù)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。