2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中后的可獲得性

B.相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.成本效益的權(quán)衡

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，一方面消耗了審計(jì)資源，另一方面期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)又不能直接作為期末財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要權(quán)衡期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)Y源的耗費(fèi)是否能夠顯著小于完全在期未實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需消耗的審計(jì)資源，選項(xiàng)D正確。此外，下列因素可能對(duì)是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序產(chǎn)生影響：（1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；（2）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（3）實(shí)質(zhì)性程序的目的；（4）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）；（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)（選項(xiàng)B）；（6）針對(duì)剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

正確答案:A

答案解析:對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)A正確。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

3、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的是（ ）。【單選題】

A.總體規(guī)模

B.可容忍偏差率

C.預(yù)計(jì)總體偏差率

D.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大，選項(xiàng)C正確。總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。可容忍偏差率、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

4、針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的總體應(yīng)對(duì)措施的有（ ）。【多選題】

A.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

正確答案:A、B、C

答案解析:在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告（選項(xiàng)B當(dāng)選）；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性（選項(xiàng)C當(dāng)選）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D不當(dāng)選。

5、下列各項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，能夠提供合理保證或有限保證的有（ ）。【多選題】

A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.管理咨詢

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

正確答案:B、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)提供保證，而相關(guān)服務(wù)不提供保證。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)（選項(xiàng)BD正確）。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等（選項(xiàng)AC錯(cuò)誤）。

6、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額的差異不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果通常不能提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)流程有效性的信息

D.在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)

正確答案:C

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果目的在于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷，選項(xiàng)A不當(dāng)選。任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響，故會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額的差異并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B不當(dāng)選。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，以及復(fù)核時(shí)獲取的信息是否與識(shí)別和評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，選項(xiàng)D不當(dāng)選。選項(xiàng)C，復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果可以提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)流程有效性的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似的會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)核表明管理層本期的會(huì)計(jì)估計(jì)流程可能是有效的，選項(xiàng)C當(dāng)選。

7、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限相同

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都可以對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出處理、處罰意見

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的依據(jù)都是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是國(guó)家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面

正確答案:D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)共同發(fā)揮作用，是國(guó)家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有利手段，兩者都是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面（選項(xiàng)D正確）。政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。政府審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力，各有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受市場(chǎng)行為的局限，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)企業(yè)及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為可在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒有行政強(qiáng)制力，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

D.風(fēng)險(xiǎn)的重要性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素。

9、下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的共同點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都能客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

D.如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供與統(tǒng)計(jì)抽樣同樣有效的結(jié)果

正確答案:A

答案解析:統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別，選項(xiàng)A當(dāng)選。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，是由人為因素造成的，無論采用何種抽樣方法該風(fēng)險(xiǎn)均難以量化，選項(xiàng)B不當(dāng)選。不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項(xiàng)CD不當(dāng)選。

10、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層和治理層時(shí)，不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷

C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

D.保持職業(yè)懷疑可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的能力

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC闡述了職業(yè)懷疑的內(nèi)含和保持職業(yè)懷疑的作用，均為正確表述。以下對(duì)選項(xiàng)D作進(jìn)一步提示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀公正原則，保持職業(yè)懷疑。即保持獨(dú)立性將增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的能力，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。