2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）?！締芜x題】

A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的30日內(nèi)

B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的10日內(nèi)

C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)

D.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

正確答案:D

答案解析:本題主要考查的是契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

2、2018年3月，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2018年1月委托本地個體戶梁某加工一批高爾夫球桿，2018年3月甲企業(yè)收回該批高爾夫球桿并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，不正確的有（　?。??！径噙x題】

A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款

B.要求梁某補繳消費稅稅款

C.要求甲企業(yè)和梁某共同補繳消費稅稅款

D.應(yīng)對梁某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款

正確答案:B、C、D

答案解析:納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。對于未繳的稅款，應(yīng)由納稅人（即委托方）甲企業(yè)補繳，受托方?jīng)]有代收代繳義務(wù)，所以不需要對其進(jìn)行罰款。

3、某境內(nèi)居民企業(yè)2020年度“財務(wù)費用”賬戶中利息金額，含有以年利率8%向銀行借入的9個月的生產(chǎn)用200萬元資金的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工（與本企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系）借入的與銀行借款同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設(shè)向本企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關(guān)合法票據(jù)。該企業(yè)2020年度在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的利息費用是（）萬元。【單選題】

A.28

B.21

C.20

D.18

正確答案:D

答案解析:可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行利息費用=200×8%÷12×9=12（萬元）；向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6（萬元），該企業(yè)支付職工的利息費用只能按同期同類銀行貸款利率計算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除；該企業(yè)2020年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用=12+6=18（萬元）。

4、在計算企業(yè)所得稅時,除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外,其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,從支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于( )?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正確答案:A

答案解析:除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外,其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,從支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。

5、某教授2011年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2011年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬4000元，該教授共應(yīng)納個人所得稅()元。【單選題】

A.952

B.1288

C.1400

D.1358

正確答案:C

答案解析:在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。該教授共應(yīng)納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400（元）