2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不服，繼續(xù)上訴，A公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。下列有關(guān)A公司2016年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2015年會(huì)計(jì)報(bào)表

B.增加2015年會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元

C.增加2015年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元

D.沖減2015年會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)交所得稅1.25萬元

正確答案:D

答案解析:該訴訟損失未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出 5 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 1.25

2、2×17年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為16000萬元。購買日，丙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價(jià)值為650萬元。甲公司取得丙公司80%股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。購買日前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（　　）。【單選題】

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計(jì)量

C.在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元計(jì)量

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，甲公司和乙公司合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下的企業(yè)合并；選項(xiàng)B，非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)該以付出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)作為長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項(xiàng)C，因開發(fā)未結(jié)束，已資本化的金額應(yīng)在“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映，不確認(rèn)無形資產(chǎn)，且該項(xiàng)專有技術(shù)應(yīng)以購買日公允價(jià)值650萬元作為合并財(cái)務(wù)報(bào)表初始確認(rèn)金額；選項(xiàng)D，合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)。

3、下列項(xiàng)目中，出租人應(yīng)分類為融資租賃的有（　?。！径噙x題】

A.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款與預(yù)計(jì)行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值相比足夠低，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權(quán)

C.資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

D.在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)均正確。

4、甲公司20×4年度時(shí)A設(shè)備計(jì)提的折舊是()。【單選題】

A.136.8萬元

B.144萬元

C.187, 34萬元

D.190萬元

正確答案:B

答案解析:20×2年的折舊額=1 000×2/5=400（萬元）；20×3年的折舊額=(1 000-400)×2/5=240（萬元）；20×4年的折舊額=(1 000-400-240)×2/5=144（萬元）。

5、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法，不正確的是()。【單選題】

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

B.企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)記入“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)

正確答案:B

答案解析:企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

6、2014年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品,合同約定的銷售價(jià)格為5000萬元,分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式,該批商品的銷售價(jià)格為4500萬元。不考慮增值稅等因素,2014年1月1日,甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中,錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.增加“長期應(yīng)收款”科目金額5000萬元

B.增加“主營業(yè)務(wù)成本”科目金額3800萬元

C.增加“主營業(yè)務(wù)收入”科目金額5000萬元

D.減少“庫存商品”科目金額3800萬元

正確答案:C

答案解析:該業(yè)務(wù)的相關(guān)分錄為:借:長期應(yīng)收款 5000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 4500 未實(shí)現(xiàn)融資收益 500借:主營業(yè)務(wù)成本 3800 貸:庫存商品 3800選項(xiàng)C不正確。

7、關(guān)于2013年投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,下列選項(xiàng)中正確的有()?！径噙x題】

A.借：資本公積—其他資本公積268.75貸：遞延所得稅負(fù)債 268.75

B.借：所得稅費(fèi)用268.75貸：遞延所得稅負(fù)債 268.75

C.借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

D.借：所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅負(fù)債 25

E.借：所得稅費(fèi)用31.25貸：遞延所得稅負(fù)債31.25

正確答案:A、C、E

答案解析:按稅法規(guī)定，2013年投資性房地產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額=5000÷50×3/12=25（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為4900萬元（5000 -75-25），賬面價(jià)值為6100萬元，形成暫性差異1200萬元，其中轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于自用房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)沖減資本公積，即遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的資本公積=1075×25%=268.75（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=[100 -（-25）]×25%=31.25（萬元）。

8、資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量,其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()?！締芜x題】

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

正確答案:C

答案解析:在現(xiàn)值計(jì)量下,資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量;負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

9、甲公司下列各項(xiàng)中不屬于或有事項(xiàng)的是（ ）?！締芜x題】

A.甲公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保

B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

C.甲公司起訴其他公司，但法院尚未判決

D.甲公司被其他公司起訴，但法院尚未判決

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B，折舊的提取雖然涉及對固定資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計(jì)，具有一定的不確定性，但固定資產(chǎn)原值是確定的，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中也是確定的，因此折舊的提取不是或有事項(xiàng)。類似地，計(jì)提減值準(zhǔn)備也不屬于或有事項(xiàng)。

10、對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有()?！径噙x題】

A.銀行存款

B.資本公積

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)付賬款

E.長期借款

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)B應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。