2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當(dāng)天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,為收款的當(dāng)天

正確答案:A、B、C

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi),為發(fā)出電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的,為雙方核對(duì)數(shù)量,開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天;供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。

2、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )?！径噙x題】

A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

C.自行購(gòu)買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí),自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

3、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅,但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:出口退回的增值稅額,屬于價(jià)外稅,不影響損益,所以不繳企業(yè)所得稅;但出口退回的消費(fèi)稅稅額,屬于價(jià)內(nèi)稅,按退稅數(shù)額應(yīng)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,影響了損益,增加了企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn),因此要交納企業(yè)所得稅。

4、下列各項(xiàng)中,關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅

B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的,在大修期間可免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、C

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定,對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅,B選項(xiàng)條件表述不全面,故不正確;對(duì)應(yīng)稅房產(chǎn)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上,在大修期間可免征房產(chǎn)稅,D選項(xiàng)表述為“停用三個(gè)月以上”不正確。

5、趙某擁有兩處房產(chǎn),一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住,另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住,按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1 200元,趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元?！締芜x題】

A.288

B.576

C.840

D.864

正確答案:A

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定,個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住,暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 200×6(個(gè)月)×4%=288(元)

6、下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房,加征50%的土地增值稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房,減半征收土地增值稅

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房,免予征收土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定,個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,居住滿5年或5年以上的,免征土地增值稅;居住滿3年未滿5年的,減半征收土地增值稅;居住未滿3年的,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅,故ACD選項(xiàng)正確。新稅法規(guī)定個(gè)人免征土地增值稅。

7、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元,增值稅4.25萬元,支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元,當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為( )萬元?！締芜x題】

A.7.5

B.8.4

C.9.7

D.10.5

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品直接出口,應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款,應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5(萬元)。

8、在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí),載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算;超過半噸都按1噸計(jì)算。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者,按半噸算;超過半噸者按1噸算;對(duì)船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算,超過半噸的按1噸計(jì)算,本題發(fā)生了張冠李戴的錯(cuò)誤。

9、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )?！締芜x題】

A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月

B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月

C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

正確答案:C

答案解析:根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。

10、對(duì)注冊(cè)資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的,可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí),即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的,可認(rèn)定為一般納稅人。注意:新增值稅認(rèn)定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有變化。