2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。

2、中國公民王某的月工資600元,年末一次性取得獎金4200元,王某全年應(yīng)繳個人所得稅為( )。【單選題】

A.90元

B.475元

C.505元

D.840元

正確答案:B

答案解析:納稅人取得年末一次性獎金當(dāng)月工資不足800元,可將獎金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額,應(yīng)繳個人所得稅=[4200-(800-600)]×15%-125=475元。

3、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟,成本費用為150萬元(不含傭金),代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元,境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元(能提供有效憑證)。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為( )?！締芜x題】

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業(yè)應(yīng)以境外公司向購房人銷售的實際價格作為計稅收入,扣除的勞務(wù)費用不得超過銷售收入的10%,則應(yīng)納稅所得額=240-150-240×10%=66萬元。

4、外商投資的股份制企業(yè)向社會募集股份,依照有關(guān)規(guī)定對各項資產(chǎn)進(jìn)行重估,其價值變動部分,在申報繳納企業(yè)所得稅時,不計入企業(yè)損益。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:外商投資的股份企業(yè)向社會募集股份中,有關(guān)資產(chǎn)重估發(fā)生的價值變動部分,不計入企業(yè)損益,也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整。凡調(diào)整賬面價值的,應(yīng)進(jìn)行年度納稅調(diào)整。

5、車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。對單位而言,納稅人所在地是指( )?！径噙x題】

A.機(jī)構(gòu)所在地

B.領(lǐng)取車船牌照所在地

C.經(jīng)營所在地

D.稅務(wù)登記所在地

正確答案:A、C

答案解析:車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地,對單位而言,就是經(jīng)營所在地或機(jī)構(gòu)所在地。

6、下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

正確答案:C

答案解析:A產(chǎn)權(quán)屬于集體的,由集體單位和個人繳納房產(chǎn)稅;B產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納房產(chǎn)稅;D產(chǎn)權(quán)屬于國家的,由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅,故題目中ABD均不正確。

7、按照資源稅有關(guān)規(guī)定,獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用( )。【單選題】

A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B

答案解析:獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

8、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后,凡毋須重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿,已貼印花稅票繼續(xù)有效。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:因為未重新進(jìn)行法人登記,原賬簿繼續(xù)使用,因而已貼印花稅票繼續(xù)有效。

9、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅金,應(yīng)視為企業(yè)的財產(chǎn)損失,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)許扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:企業(yè)購進(jìn)的存貨發(fā)生盤虧、毀損、報廢,增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣,這部分進(jìn)項稅金稅法允許作為財產(chǎn)損失,與存貨損失一起在所得稅前扣除。

10、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )?！締芜x題】

A.年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額在200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為150萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為90萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

正確答案:C

答案解析:增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分,但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè),凡單位年銷售額在180萬元以下,無論財務(wù)核算是否健全,一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人,必須是小規(guī)模納稅人。