2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、下列關(guān)于非居民企業(yè)管理說法正確的是（?。??！締芜x題】

A.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納

B.扣繳義務(wù)人每次代扣的款項，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫

C.凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負擔(dān)應(yīng)納稅款的，直接以取得的不含稅所得計算征稅

D.對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前30日內(nèi)，辦理扣繳稅款清算手續(xù)

正確答案:A

答案解析:扣繳義務(wù)人每次代扣的款項，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅；對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

2、某企業(yè)有原值為3000萬元的房產(chǎn)，2014年10月1日將全部房產(chǎn)對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，并承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2014年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）萬元。【單選題】

A.16.80

B.24

C.21.6

D.36

正確答案:C

答案解析:用于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，從價計征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。2014年10-12月的房產(chǎn)稅不是由該企業(yè)繳納，應(yīng)該由被投資企業(yè)繳納，所以該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝3000×（1－20%）×1.2%×9/12=21.6（萬元）。

3、下列行為中,應(yīng)繳納土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.將使用過的舊房賣給某單位做辦公室

B.將使用過的舊房贈與子女

C.將使用過的舊房出租

D.將使用過的舊房換取股票

正確答案:A、D

答案解析:選項AD都發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,且取得了收入,應(yīng)繳納土地增值稅;選項B發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,但未取得收入,不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,不屬于土地增值稅的征稅范圍。

4、下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。【多選題】

A.取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回

B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補

C.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本

D.取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得

正確答案:A、B、D

答案解析:本題目考查投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)則。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

5、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用時,有如下資料:取得土地使用權(quán)支付的地價款,為1000萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元,開發(fā)期間發(fā)生管理費用、銷售費用、財務(wù)費用共計1100萬元;財務(wù)費用中的利息支出共計400萬元,包括超過貸款期限的利息110萬元及罰息40萬元,利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓項目分攤且能提供金融機構(gòu)證明;管理費用中記載與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的印花稅3.5萬元。省級人民政府確定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為( )?！締芜x題】

A.550萬元

B.396.5萬元

C.1100萬元

D.400萬元

正確答案:D

答案解析:利息能夠按轉(zhuǎn)讓項目分攤且能提供金融機構(gòu)證明,可扣除其正常的利息,不含超期利息、罰息?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)費用=(400-110-40)+(1000+2000)×5%=250+150=400(萬元)。