2022年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時,下列組織或人員中,A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()?！締芜x題】

A.內(nèi)部審計人員

B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問

正確答案:C

答案解析:注冊會計師應(yīng)當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員,被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層,但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括:(1)治理層成員;(2)負責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員,以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負責(zé)道德事務(wù)的人員。不包括選項C。

2、對下列書面文件中,A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()?！締芜x題】

A.董事會會議紀要

B.財務(wù)報表副本

C.A注冊會計師列示管理層負責(zé)并經(jīng)甲公司管理層確認的信函

D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

正確答案:C

答案解析:書面聲明應(yīng)當以聲明書的形式致送注冊會計師,只有選項C符合要求。

3、下列情形中,A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有()?！径噙x題】

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進一步審計程序,A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

正確答案:A、B、C

答案解析:由于存在下列原因,注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用):(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序,注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。

4、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時,下列說法中,A注冊會計師認為正確的是()?！締芜x題】

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對于關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效,因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

正確答案:C

答案解析:許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,選項A不正確;注冊會計師應(yīng)當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員,實施其他適當?shù)娘L(fēng)險評估程序,以獲取對相關(guān)控制的了解,選項B不正確;注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問,通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件,選項D不正確。

5、在評價未更正錯報的影響時,下列說法中,A注冊會計師認為正確的有()。【多選題】

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A注冊會計師應(yīng)當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.A注冊會計師應(yīng)當要求甲公司更正未更正錯報

D.A注冊會計師應(yīng)當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

正確答案:B、D

答案解析:未更正錯報,是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。所以其金額的大小有可能超過明顯微小錯報的臨界值,即沒有選項A的規(guī)定;注冊會計師應(yīng)當首先評價重要性水平對未更正錯報的影響,進而確定進一步審計程序,所以選項C錯誤。

6、在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時,下列說法中,A注冊會計師認為正確的是()。【單選題】

A.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中,預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息

B.在直接報告業(yè)務(wù)中,注冊會計師直接對責(zé)任方的認定提出結(jié)論

C.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中,責(zé)任方只需對鑒證對象信息負責(zé)

D.在直接報告業(yè)務(wù)中,鑒證報告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認定

正確答案:D

答案解析:在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中,責(zé)任方對鑒證對象進行評價或計量,鑒證對象信息以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取。責(zé)任方應(yīng)當對鑒證對象信息負責(zé),責(zé)任方可能同時也要對鑒證對象負責(zé)。選項AC不正確;在直接報告業(yè)務(wù)中,無論責(zé)任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定,注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論,選項B不正確。

7、下列有關(guān)書面聲明作用的說法中,A注冊會計師認為正確的是()。【單選題】

A.如果A注冊會計師不能獲取充分,適當?shù)膶徲嬜C據(jù),可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面志明,可在一定程度上減輕A注冊會計師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應(yīng)當獲取的其他審計證據(jù)

正確答案:C

答案解析:盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù),但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),而且,管理層已提供可靠書面聲明的事實,并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

8、在識別和評估驗資風(fēng)險時,下列各項中,A注冊會計師認為通常可能導(dǎo)致驗資風(fēng)險的有()。【多選題】

A.驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

B.出資人之間存在意見分歧

C.家庭成員共同出資

D.驗資資料相互矛盾

正確答案:A、B、C、D

答案解析:下列事項通常導(dǎo)致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發(fā)生重大錯報風(fēng)險,需要注冊會計師高度關(guān)注:(1)驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常。(2)驗資資料存在涂改、偽造痕跡或驗資資料相互矛盾。(3)被審驗單位隨意更換或不及時提供驗資資料,或只提供復(fù)印件不提供原件。(4)自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資。(5)出資人之間存在意見分歧。(6)被審驗單位拒絕或阻撓注冊會計師實施重要審驗程序。(7)被審驗單位處在高風(fēng)險行業(yè)。(8)非貨幣財產(chǎn)計價的主觀程度高或其計價需要大量的主觀判斷。(9)驗資付費遠遠超出規(guī)定標準或明顯不合理。

9、人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則,下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()?！締芜x題】

A.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯,也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的,可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系

C.如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表,ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報,ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

正確答案:B

答案解析:會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,但其能夠證明自己沒有過錯的除外,選項A不正確;會計師事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關(guān),選項CD不正確。

10、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時,下列有關(guān)審計固有限制的說法中,A注冊會計師認為正確的有()?！径噙x題】

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

正確答案:A、D

答案解析:內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括:(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。