2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，在未發(fā)生減值的情況下，下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）?！径噙x題】

A.新購入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法上采用年限平均法

B.新購入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法上采用年限平均法

C.新購入的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法上采用直線法攤銷

D.新購入的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上屬于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)攤銷與稅法攤銷一致

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)引起“遞延所得稅負(fù)債”的增加；選項(xiàng)D，賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

2、甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為()?！締芜x題】

A.670萬元

B.686．5萬元

C.719．5萬元

D.737．5萬元

正確答案:D

答案解析:所得稅費(fèi)用=(1 000+50)×25%=262．5(萬元)或當(dāng)期所得稅=（利潤總額+/-納稅調(diào)整）*25%=（1000+50）*25%=237.5萬元；遞延所得稅=遞延所得稅資產(chǎn)（期初余額-期末余額）+遞延所得稅負(fù)債（期末余額-期初余額）=-（100*25%）+50=25萬元；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=237.5+25=262.5萬元。，凈利潤=1 000-262．5=737．5(萬元)。

3、假設(shè)20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價(jià)格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元?！締芜x題】

A.25

B.37.5

C.12.5

D.33

正確答案:C

答案解析:該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元，子公司核算的賬面價(jià)值為150萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。站在母子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)的角度上賬面價(jià)值為100萬元。所以在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（150-100）×25%=12.5（萬元）。

4、甲公司2011年度的應(yīng)交所得稅為()萬元?！締芜x題】

A.2140

B.2132.5

C.2144.5

D.2830.74

正確答案:C

答案解析:甲公司2011年度的應(yīng)交所得稅=[7980+ （720 - 200）[事項(xiàng)2]+ （90 - 70）[事項(xiàng)3]+ （50 - 40）[事項(xiàng)3]+（100 -60）[事項(xiàng)4]+10（事項(xiàng)4） -2（事項(xiàng)4）] ×25% =2144.5（萬元）。

5、下列有關(guān)2012年初甲公司出售該股票的處理,不正確的是()。【單選題】

A.2012年初甲公司出售該股票時(shí)確認(rèn)的投資收益為500萬元

B.2012年初甲公司出售該勝票時(shí)影響營業(yè)利潤的金額為500萬元

C.2012年出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)需要納稅調(diào)整500萬元

D.2012年通過資本公積轉(zhuǎn)回2011年已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債100萬元.

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，甲公司出售該股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 300-1 200+400=500（萬元）；選項(xiàng)C，2012年出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)不需要納稅調(diào)整。