2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某居民企業(yè)對原價1000萬元的機(jī)器設(shè)備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年，企業(yè)按直線法計提折舊。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.124.00

B.135.62

C.137.60

D.140.00

正確答案:A

答案解析:變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于機(jī)器設(shè)備的在建工程不視同銷售，直接按成本結(jié)算。改造公司折舊額=（200-30+350+100）÷（2+3）=124.00（萬元）。

2、在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列( )情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按核定征收方式對房地產(chǎn)項目征收土地增值稅?！径噙x題】

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以按核定征收方式對房地產(chǎn)項目征收土地增值稅。

3、營業(yè)稅的稅率形式是（ ）?！締芜x題】

A.單一比例稅率

B.行業(yè)差別比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.幅度比例稅率

正確答案:B

答案解析:營業(yè)稅稅負(fù)設(shè)計中，采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實行同一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率，即行業(yè)差別比例稅率。

4、下列各項中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.對公民作出5000元罰款的案件

B.對法人作出2萬元罰款的案件

C.對公民作出1000元罰款的案件

D.對法人作出5000元罰款的案件

正確答案:A、B

答案解析:稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出的2000元以上，對法人或其他組織作出的1萬元以上罰款的案件。

5、外國A企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。A企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給B外資企業(yè)，銷售價格為3500萬元人民幣，B企業(yè)將該房產(chǎn)按市場價格作價3800萬元投資入股C企業(yè)，B企業(yè)擁有C企業(yè)5%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有（）。【多選題】

A.A企業(yè)不繳納營業(yè)稅

B.A企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅175萬元，由B企業(yè)代扣代繳

C.A企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅175萬元，由A企業(yè)自行申報繳納

D.B企業(yè)不繳納營業(yè)稅

正確答案:B、D

答案解析:境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的，其應(yīng)納稅額以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。以不動產(chǎn)對外投資，參與接受利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。A企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=3500×5%=175（萬元），由B企業(yè)代扣代繳；B企業(yè)對外投資不動產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。

6、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)

B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

D.對于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)

正確答案:C

答案解析:對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計稅貼花；貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費；對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

7、要使延期納稅達(dá)到節(jié)稅效果的最大化，則要實現(xiàn)（ ）?！径噙x題】

A.遞延項目最多化

B.遞延稅款最多化

C.遞延期最長化

D.遞延稅種最多化

正確答案:A、C

答案解析:延期納稅如果能夠使遞延項目最多化、遞延期最長化，則可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。

8、以下關(guān)于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的有（　）?！径噙x題】

A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅

D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

9、下列有關(guān)買賣不動產(chǎn)征免營業(yè)稅的說法中，符合營業(yè)稅規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置價格后的余額為營業(yè)額

B.納稅人銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)按組價計稅。

C.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅

D.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)減半征收營業(yè)稅

正確答案:A、C

答案解析:按照稅法規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定計稅依據(jù)，組價公式是最后選擇的一種方法；公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅。

10、以下不符合現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)行政訴訟有關(guān)政策規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15天內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的萬分之五加處罰款

B.省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市及以下級別稅務(wù)機(jī)關(guān)，可通過稅收規(guī)范性文件，設(shè)定稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的稅務(wù)行政處罰

C.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟

D.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能當(dāng)作被告，且作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A:稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15天內(nèi)繳納罰款，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款；選項B:省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市及以下級別稅務(wù)機(jī)關(guān)，只能通過稅收規(guī)范性文件，對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，屬于執(zhí)法行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定；選項C:納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅、滯納金等征稅行為決定不服的，必須先申請行政復(fù)議，不可直接向人民法院起訴。只有對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為之外的其他具體行政行為不服的，才既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟；選項D:在行政訴訟案件中，作為被告的行政機(jī)關(guān)只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告，且不能反訴。