2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于營業(yè)稅的兼營的陳述，下列正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，未分別核算的，將從高適用稅率計算應(yīng)納稅額

B.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額

C.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免征營業(yè)額

D.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

2、以下屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的項目有（ ）。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓有價證券

正確答案:A、B、D

答案解析:財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于特許權(quán)使用費所得。

3、個人銷售無償受贈不動產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，以下計算個人所得稅的規(guī)定正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在計算應(yīng)納稅所得額時不能減除該不動產(chǎn)原值

B.使用的計稅公式是：應(yīng)納稅額=(收入總額-合理稅費)×20%

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收

正確答案:A、B、C

答案解析:個人銷售無償受贈不動產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納稅所得額時不能減除該不動產(chǎn)原值；計算個人所得稅時使用的計稅公式是：應(yīng)納稅額=(收入總額-合理稅費)×20%;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定公式計算稅款，不得核定征收。

4、下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（　?。！締芜x題】

A.委托加工實木地板，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

B.委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費

D.委托加工沙灘車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

正確答案:A

答案解析:選項ABC：委托加工的應(yīng)稅消費品屬于消費稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D：沙灘車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務(wù)人。

5、增值稅納稅人下列項目中，應(yīng)繳納增值稅的有（?。??！径噙x題】

A.代省級政府收取的全額上繳財政的費用

B.隨同貨物銷售收取的包裝物租金

C.逾期的白酒包裝物押金

D.收取的白酒包裝物押金

正確答案:B、D

答案解析:納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，符合規(guī)定條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再并入當(dāng)期銷售額。

6、根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定,下列應(yīng)征收消費稅的車輛是()?！締芜x題】

A.乘用車

B.電動汽車

C.沙灘車

D.大卡車

正確答案:A

答案解析:征收消費稅的汽車包括符合規(guī)定的乘用車和中輕型商用客車。電動汽車、沙灘車、大卡車都不屬于消費稅的征收范圍。

7、下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是（?。??！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，不并入白酒的銷售中繳納消費稅。

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:選項B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅；選項C，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，無論以何種方式收取，均并入白酒的銷售中繳納消費稅；選項D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。

8、市民李某在市區(qū)擁有兩處房產(chǎn)，一處原值70萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值50萬元的房產(chǎn)于2014年8月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1500元。李某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。【單選題】

A.300元

B.576元

C.840元

D.864元

正確答案:A

答案解析:個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅；自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。本題李某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1500×5×4%＝300（元）

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得依照25%稅率繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得依照10%稅率繳納企業(yè)所得稅

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，依照25%稅率繳納企業(yè)所得稅

正確答案:B

答案解析:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%稅率；實際征收時依照10%稅率繳納企業(yè)所得稅。

10、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定,下列項目免征營業(yè)稅的是()?！締芜x題】

A.個人銷售自建自用庫房

B.從事與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)

D.婚介公司的婚慶服務(wù)收入

正確答案:B

答案解析:按照稅法規(guī)定：2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅，非住房沒有免稅規(guī)定，A選項錯誤；婚慶服務(wù)不屬于免征營業(yè)稅項目，D選項錯誤；殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅，殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)無免稅規(guī)定，C選項錯誤；B選項符合免征營業(yè)稅規(guī)定。