2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列屬于被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任的有( )?！径噙x題】

A.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的控制

B.對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理

C.治理層監(jiān)督管理層建立和維護(hù)發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制

D.在合理保證的前提下發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

2、為制定X公司財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略而確定審計(jì)范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的具體事項(xiàng)是( )?！締芜x題】

A.與X公司人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性

B.與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)工作進(jìn)展進(jìn)行的溝通

C.項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行溝通的預(yù)期的性質(zhì)和時(shí)間安排

D.為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分配的適當(dāng)工作時(shí)間

正確答案:A

答案解析:A：如果協(xié)調(diào)結(jié)果表明客戶職員可以給予較多時(shí)間的配合并可獲得較多的數(shù)據(jù)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就適當(dāng)縮小審計(jì)工范圍；B、C屬于為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通而需要考慮的事項(xiàng)；D屬于確定審計(jì)方向時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

3、在確定函證時(shí)間時(shí)，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。??！締芜x題】

A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對(duì)被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證

C.在年終對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

正確答案:D

答案解析:解析：因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

4、在細(xì)節(jié)測(cè)試中實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，可以作為總體分層依據(jù)的有（ ）。【多選題】

A.項(xiàng)目的賬面金額

B.與項(xiàng)目處理有關(guān)的控制的性質(zhì)

C.對(duì)特定項(xiàng)目的特殊考慮

D.總體規(guī)模的大小

正確答案:A、B、C

答案解析:在細(xì)節(jié)測(cè)試中分層的依據(jù)通常包括A、B和C,它們都是導(dǎo)致總體變異性的原因。分層是為了降低樣本規(guī)模，但總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響，故無需考慮總體規(guī)模。

5、在與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要先明確溝通對(duì)象。下列有關(guān)溝通對(duì)象的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.在上市公司審計(jì)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問題的溝通，其溝通對(duì)象最好是總經(jīng)理。

B.如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與財(cái)務(wù)總監(jiān)商定溝通對(duì)象。

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象往往是治理層的下設(shè)組織和人員，如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等。

D.治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：在上市公司審計(jì)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問題的溝通，其溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要(實(shí)際上也不可能)就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通。適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象往往是治理層的下設(shè)組織和人員，如董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)或者被審計(jì)單位特別指定的組織和人員等。