2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。【多選題】

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí),應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng):①內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。②內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論。③內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。④內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

2、在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需考慮的因素是()?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求

D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“重要性”。我們?cè)诖_定重要性時(shí),判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是將財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考的,沒有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響。

3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。【多選題】

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

D.確定控制是否得到執(zhí)行

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“穿行測試”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù):①確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;②確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;③確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;④評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;⑤確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;⑥確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

4、下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本

C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型

D.有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)約定書”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見,并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:①審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。②管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。③審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。⑤預(yù)期提交的報(bào)告樣本。⑥說明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。⑦說明沒有實(shí)施審計(jì),因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見,不能滿足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。

5、如果在期中實(shí)施了控制測試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()。【多選題】

A.控制環(huán)境

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“期中實(shí)施控制測試”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。②在期中測試的特定控制。③在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。④剩余期間的長度。⑤在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。⑥控制環(huán)境。

6、下列活動(dòng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()?！径噙x題】

A.授權(quán)

B.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.職責(zé)分離

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“控制活動(dòng)”?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

7、下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說明的有()?！径噙x題】

A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則

B.確定的重要性水平

C.實(shí)施的主要程序

D.提供的保證程度

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“財(cái)務(wù)報(bào)表審閱報(bào)告”。審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì),包括下列內(nèi)容:①審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則。②審閱主要限于詢問和實(shí)施分析程序,提供的保證程度低于審計(jì)。③沒有實(shí)施審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)意見。

8、如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由,并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān),在出具審閱報(bào)告時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()?！締芜x題】

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“業(yè)務(wù)變更”。審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)其中包括:沒有實(shí)施審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)意見。如果在財(cái)務(wù)報(bào)表中提及報(bào)表經(jīng)過審計(jì),可能會(huì)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者,故不應(yīng)該提及。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有選項(xiàng)D最符合題意。

9、在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()?！締芜x題】

A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得

B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述

C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形式評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者

D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“標(biāo)準(zhǔn)獲取方式”。預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式有:①公開發(fā)布;②在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述;③在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述;④常識(shí)理解,如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘。本題考核標(biāo)準(zhǔn)獲取方式中的第2種。

10、在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()?！締芜x題】

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告

正確答案:B

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“鑒證業(yè)務(wù)的類型”。區(qū)分基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù),要看鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為報(bào)告預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取。