2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，雙方簽訂了書面合同。根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，該啤酒廠的消費稅納稅義務發(fā)生時間為（ ）?！締芜x題】

A.啤酒廠發(fā)出啤酒的當天

B.購買方收到啤酒的當天

C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

D.取得索取銷貨款憑據(jù)的當天

正確答案:C

答案解析:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

2、某企業(yè)2011年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)審核，在“財務費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一次經(jīng)批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2011年度應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。【單選題】

A.5

B.6.6

C.6.47

D.8.44

正確答案:C

答案解析:向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金的半年利率＝（4.5÷200）＝2.25％。向職工借入流動資產(chǎn)準予扣除的利息費用＝50×2.25％＝1.13（萬元）直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項。該企業(yè)2011年度應納稅所得額＝20＋2－1.13＋5＝25.87 （萬元）應納所得稅＝25.87×25％＝6.47（萬元）

3、下列各項中,屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有()?！径噙x題】

A.汽車廠銷售汽車并負責修理汽車

B.商場銷售空調(diào)并負責安裝調(diào)試

C.培訓公司提供培訓勞務的同時銷售書本

D.卡拉0K歌廳供應點心等小吃

正確答案:C、D

答案解析:A選項屬于增值稅征收范圍;B選項屬于應繳納增值稅的混合銷售行為;CD選項屬于應繳納營業(yè)稅的混合銷售行為。

4、按照增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）?！締芜x題】

A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天

B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當天

D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天

正確答案:D

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

5、下列各項表述中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免征增值稅

正確答案:D

答案解析:一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。