2019年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于增值稅會計核算的表述中，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅額

B.“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額

C.“應交稅費—預交增值稅”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額

D.“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額

E.“應交稅費—未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A，“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅額；選項B，“應交稅費—應交增值稅（減免稅額）”記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；選項C，“應交稅費—預交增值稅”記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額；選項D，“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”記錄一般納稅人已繳納的當月應繳增值稅額；選項E，“應交稅費—未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額表示未繳增值稅。

1、長江公司對發(fā)出存貨計價采用月末一次加權(quán)平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結(jié)存40000件，單價為5元；1月17日，售出35000件。1月28日，購入20000件，單價為8元。假設不考慮增值稅等稅費，長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面余額為（　?。┰！締芜x題】

A.200000

B.150000

C.185000

D.162500

正確答案:B

答案解析:長江公司2018年1月31日甲存貨的單位成本=（40000×5+20000×8）/（40000+20000）=6（萬元），長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面余額=（40000-35000+20000）×6=150000（萬元）。

1、2018年2月10日，甲公司賒銷一批材料給乙公司。應收價稅合計金額為58500元。當年5月10日，乙公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務，余額用銀行存款立即付清。甲公司已對該債權(quán)計提了1000元壞賬準備。則下列關于該債務重組的會計處理表述中正確的有（　　）。【多選題】

A.乙公司應確認債務重組利得10000元

B.甲公司應確認債務重組損失9000元

C.乙公司應確認債務重組利得11000元

D.甲公司應確認債務重組損失10000元

E.乙公司應確認債務重組利得9000元

正確答案:A、B

答案解析:甲公司的賬務處理為：

1、企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（　?。！径噙x題】

A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

C.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊

D.應交的罰款和滯納金

E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎

正確答案:A、C、E

答案解析:選項A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不計提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎進行攤銷，賬面價值大于計稅基礎，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項C，該項資產(chǎn)會計上使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導致該項資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項D，應交的罰款和滯納金，不管當期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項E，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債期末其賬面價值（公允價值）小于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

1、2017年1月1日，長江公司應確認的未實現(xiàn)融資收益金額為（　　）萬元?！究陀^案例題】

A.0

B.1767.36

C.967.36

D.1315.84

正確答案:C

答案解析:會計分錄：

1、長江公司2017年12月31日長期應收款的賬面價值為（　?。┤f元【客觀案例題】

A.1655.90

B.3600.00

C.2152.58

D.2535.90

正確答案:D

答案解析:2017年12月31日長期應收款的賬面價值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（萬元）。

1、針對事頂3，長江公司的會計處理中正確的是（　　）?！究陀^案例題】

A.借記“投資性房地產(chǎn)—成本”2250萬元

B.貸記“公允價值變動損益”150萬元

C.借記“投資性房地產(chǎn)—成本”2100萬元

D.貸記“其他綜合收益”150萬元

正確答案:A

答案解析:固定資產(chǎn)至轉(zhuǎn)換日累計折舊金額=3000/20×6=900（萬元）。

1、2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應確認收入（　?。┤f元?！締芜x題】

A.300

B.6

C.264

D.270

正確答案:D

答案解析:長江公司2017年1月應確認收入=100×3×（1-10%）=270（萬元）。

1、長江公司取得對黃河公司的控制權(quán)之日，其對黃河公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本為（　　）萬元。【客觀案例題】

A.4784

B.5440

C.5224

D.5264

正確答案:D

答案解析:長期股權(quán)投資初始投資成本=1520+3744=5264（萬元）。

1、長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元，不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是（　?。??！締芜x題】

A.借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

B.借：利潤分配 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

C.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

D.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

正確答案:C

答案解析:企業(yè)應當將短期利潤分享計劃作為費用處理，不能作為凈利潤的分配。