2019年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、（根據2018年教材本題知識點有更新）下列納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票的是（　?。！締芜x題】

A.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的物流鋪助業(yè)小規(guī)模納稅人

B.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人

C.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的房地產開發(fā)小規(guī)模納稅人

D.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的制造業(yè)小規(guī)模納稅人

正確答案:B

答案解析:

1、某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經縣稅務局局長批準，2017年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（　?。！締芜x題】

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.稅務行政協(xié)助

正確答案:C

答案解析:稅收強制執(zhí)行措施是指：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

1、該收購業(yè)務中宋先生是否應繳納增值稅？請簡述理由?！竞喆痤}】

1、作出2016年度相關調賬處理。（計算結果以萬元為單位，保留小數點后四位）【綜合題（主觀）】

1、根據所列資料，逐筆計算當期應納的增值稅（銷項稅額、進項稅額或應納增值稅額）和消費稅?！揪C合題（主觀）】

1、采取專項申報形式稅前扣除存貨損失，企業(yè)應提交的證據有哪些？【簡答題】

1、關于發(fā)票的說法，正確的有（　　）?！径噙x題】

A.單位辦理注銷稅務登記前，應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可使用普通發(fā)票

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質發(fā)票無效

E.發(fā)票應當使用中文印制，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當地一種通用的民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：一般情況下，小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售取得的不動產除外）；選項D：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

1、【簡答題】

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規(guī)定每5天預繳一次增值稅。2017年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的增值稅60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（　　）。【單選題】

A.

B.

C.

D.休息、休假

正確答案:D

答案解析:

1、請你簡述進項稅額在不動產的使用、抵扣時間、轉出和轉回等方面的特殊之處。【簡答題】

1、甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應在乙縣（　　）。【單選題】

A.按2%預征率預繳增值稅

B.按1.5%預征率預繳增值稅

C.按5%預征率預繳增值稅

D.按3%預征率預繳增值稅

正確答案:D

答案解析:納稅人將營改增之后取得的不動產異地進行出租的，應按照3%的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款。

1、根據所列資料，計算該企業(yè)2016年度應補繳增值稅、城市維護建設稅及教育費附加的金額?！揪C合題（主觀）】

1、某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2016年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。┰??！締芜x題】

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

正確答案:D

答案解析:企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。應納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（5-2）×5×10000=150000（元）。

1、（根據2018年教材本題知識點已變更）納稅人申請增值稅一般納稅人資格認定，辦理相關手續(xù)的時間是申報期結束后（　?。﹤€工作日內。【單選題】

A.30

B.20

C.40

D.10

正確答案:B

答案解析:納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

1、關于行政復議參加人的說法，正確的是（　?。?。【單選題】

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1至5名代理人參加行政復議

正確答案:B

答案解析:選項A：被申請人“不得”委托本機關以外人員參加行政復議；選項C：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，“委托稅務機關”為被申請人；選項D：申請人、第三人可以委托1~2名代理人參加行政復議。

1、上述存貨損失中哪些應作進項稅額轉出處理？金額分別是多少？【簡答題】

1、（根據2018年教材本題知識點已變更）增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（　　）。【多選題】

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，暫先不作進項稅額轉出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

正確答案:C、D、E

答案解析:增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

1、按上述兩個方案收購股權，宋先生分別應繳納的個人所得稅是多少？【簡答題】

1、2017年4月支付租金的進項稅額應如何抵扣？金額為多少？【簡答題】

1、計算該項股權轉讓的應納稅所得額，并說明在2016年度匯算清繳時應如何進行納稅調整?！竞喆痤}】

1、房地產開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（　?。??！径噙x題】

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

正確答案:A、B、E

答案解析:房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額作為銷售額。土地價款，包括土地受讓人“向政府部門”支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目，在取得土地時向“其他單位或個人”支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額作為銷售額。土地價款，包括土地受讓人“向政府部門”支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目，在取得土地時向“其他單位或個人”支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。