2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某鎢礦企業(yè)2019年2月銷售自采原礦1200噸，每噸單價700元（不含增值稅，下同）；銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦600噸，每噸單價1700元。已知該企業(yè)鎢礦選礦比為1.67，按照市場法計算資源稅，鎢礦資源稅稅率為6.5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.66300

B.1221528

C.145699.32

D.2241528

正確答案:C

答案解析:換算比=1700/（700×1.67）=1.4542
精礦銷售額=1700×600+700×1200×1.4542=2241528（元）
應(yīng)納資源稅=2241528×6.5%=145699.32（元）。

1、下列關(guān)于印花稅代理申報的表述中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅

B.營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，實行按件貼花每件5元

C.在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，使用人為納稅人

D.一份憑證應(yīng)納印花稅超過500元的，可采用稅收繳款書的方式代替貼花

正確答案:B

答案解析:選項B：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額計稅貼花，其他賬簿免征印花稅；權(quán)利、許可證照按5元/件貼花。

1、某企業(yè)擁有三處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2018年5月31日將其中的50%出租給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)用于辦公，當(dāng)年收取租金收入140萬元；廠房一棟，原值580萬元，預(yù)計可以使用20年，已經(jīng)使用15年；倉庫一座，原值500萬元，企業(yè)申報繳納的2018年第三季度的房產(chǎn)稅是21.888萬元。稅務(wù)師在審核后，認(rèn)為（ ）。（已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）【單選題】

A.企業(yè)計算的房產(chǎn)稅是正確的

B.企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅17.472萬元

C.企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)申請退還房產(chǎn)稅10.656萬元

D.企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅15.457萬元

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)2018年第三季度，應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×50%×（1-20%）×1.2%÷4+140÷7×3×12%+580×（1-20%）×1.2%÷4+500×（1-20%）×1.2%÷4=11.232（萬元）。所以，該企業(yè)應(yīng)申請退還房產(chǎn)稅=21.888-.11.232=10.656（萬元）

1、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。【簡答題】

1、某企業(yè)2018年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)，增加注冊資本20萬元，與其他企業(yè)訂立購銷合同一份，所載金額100萬元；訂立借款合同一份，所載金額200萬元；訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；訂立財產(chǎn)保險合同一份，投保金額200萬元，保險費5萬元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增加注冊資本應(yīng)繳納印花稅50元

B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元

C.財產(chǎn)保險合同應(yīng)繳納印花稅2050元

D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元

E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18820元

正確答案:A、D、E

答案解析:（1）增加注冊資本應(yīng)納印花稅=200000×0.25‰=50（元）
（2）購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300（元）
（3）借款合同應(yīng)納印花稅=2000000×0.05‰=100（元）
（4）加工承攬合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320（元）
（5）財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅=50000×1‰=50（元）
（6）工程承包合同應(yīng)納印花稅=（50000000+10000000）×0.3‰=18000（元）
該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計=50+300+100+320+50+18000=18820（元）

1、稅務(wù)師在進行土地增值稅的納稅審核時，對于可以作為房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除的借款利息的處理，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.利息的上浮幅度超過國家的有關(guān)規(guī)定的部分，只要有金融機構(gòu)的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項目扣除的

B.利息的上浮幅度超過國家的有關(guān)規(guī)定的，不論是否有金融機構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，全部利息支出不得作為扣除項目扣除

C.利息的上浮幅度超過國家的有關(guān)規(guī)定的部分，不論是否有金融機構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，超過上浮幅度的部分不允許作為扣除項目扣除

D.對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，只要有金融機構(gòu)的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項目扣除的

E.對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，不論是否有金融機構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，均不得作為扣除項目扣除

正確答案:C、E

答案解析:審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?。一是利息的上浮幅度要按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。